江苏银行（600919）2024年年报关键审计项：发放贷款和垫款及金融投资中债权投资减值准备的确定等

据证券之星公开数据整理，近期江苏银行（600919）发布2024年年报，该份财报由德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、发放贷款和垫款及金融投资中债权投资减值准备的确定

项目内容

• 背景：江苏银行根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，采用预期信用损失模型计提减值准备。
• 数据：
• 以摊余成本计量的发放贷款和垫款总额：人民币19,499.25亿元，损失准备余额：人民币648.51亿元。
• 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的发放贷款和垫款账面价值：人民币1,535.87亿元，损失准备余额：人民币5.64亿元。
• 金融投资中债权投资总额：人民币5,969.24亿元，损失准备余额：人民币63.43亿元。
• 会计判断及估计：
• 判断发放贷款和垫款及债权投资的阶段划分，包括信用风险是否显著增加以及是否已发生信用减值事项。
• 对于阶段一和阶段二的公司发放贷款和垫款、票据贴现及债权投资和全部个人发放贷款和垫款，采用风险参数模型法评估其减值准备，关键参数包含违约概率、违约损失率、违约风险敞口、折现率和前瞻性信息等。
• 对于阶段三的公司发放贷款和垫款及债权投资，采用现金流折现法评估其减值准备，关键参数包含预计可收回的现金流和折现率等。

审计应对

1. 关键内部控制的设计和运行的有效性
2. 了解、评价和测试预期信用损失模型相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
3. 了解、评价和测试相关信息技术系统和控制的设计和运行的有效性。
4. 预期信用损失模型
5. 评价预期信用损失模型的可靠性及适当性，评估模型使用关键参数的合理性。
6. 抽样检查合同金额、到期日、合同利率、担保方式等预期信用损失模型基础数据录入的准确性。
7. 抽样验证预期信用损失模型的计算逻辑。
8. 以风险为导向选取公司类发放贷款和垫款及金融投资中债权投资执行信贷审阅
9. 分析借款人或债务人的财务和非财务信息及其他可获取信息，评价管理层对阶段划分判断的合理性。
10. 对第三阶段的发放贷款和垫款和债权投资，检查借款人和担保人的财务信息、抵质押物的评估价值和其他还款来源，测试基于预计可收回的现金流和折现率计算的减值准备。

二、结构化主体的合并

项目内容

• 背景：结构化主体主要包括江苏银行通过发行、管理和/或投资而在其中享有权益的投资基金、理财产品、资产管理计划、信托计划和资产支持证券等。
• 会计判断及估计：
• 江苏银行在判断是否应将结构化主体纳入合并范围时，需要考虑江苏银行对结构化主体的权力、通过参与结构化主体相关活动而享有的可变回报，以及运用对结构化主体的权力影响其可变回报金额的能力。
• 综合考虑相关事实和情况的基础上对是否控制结构化主体做出评估。

审计应对

1. 关键内部控制的设计和运行的有效性
2. 了解、评价和测试与合并结构化主体相关的内部控制的设计和运行的有效性。
3. 选取样本对结构化主体执行下列审计程序
4. 检查结构化主体的相关合同，了解结构化主体设立的目的。
5. 检查江苏银行对可变回报的分析。
6. 分析江苏银行对结构化主体决策权的范围、提供资产管理服务而获得的报酬水平、因持有结构化主体中的其他权益所承担可变回报的风险以及其他参与方享有的实质性权利等。
7. 评价管理层对结构化主体是否合并所作出的判断。

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