菱电电控（688667）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期菱电电控（688667）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 营业收入来源：菱电电控公司的营业收入主要来自发动机管理系统、纯电动汽车动力控制系统以及混合动力汽车动力控制系统三系列产品的销售和技术服务。
• 结算模式：
• 入库结算：在客户办理入库后，根据双方确认的品名、数量、金额确认收入。
• 领用结算：在客户领用后，根据客户定期提供的结算单据确认收入。
• 技术服务收入：在服务提供完成，并经客户验收通过时确认收入。
• 营业收入金额：2024年度菱电电控公司营业收入为人民币1,195,771,518.67元。
• 固有风险：由于营业收入是菱电电控公司的关键绩效指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵确认时点的固有风险。

审计应对

1. 评价、测试与收入确认相关的关键内部控制设计、运行的有效性。
2. 检查主要的销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款，评价菱电电控公司收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 对营业收入及毛利率按产品、客户等维度执行分析性复核程序，判断营业收入及毛利率变动的合理性。
4. 对于产品销售收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、发货单、开票对账单、结算单、回款单据等；对于技术服务收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、结项报告、回款单据等。
5. 选取主要客户执行函证程序，并对未回函的样本进行替代测试。
6. 对收入进行截止测试，评价收入是否记录在恰当的会计期间。

2. 存货跌价准备

项目内容

• 存货金额：截至2024年12月31日，合并财务报表存货原值人民币336,432,594.21元，存货跌价准备余额人民币34,014,063.47元。
• 计量方法：菱电电控公司对存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量。
• 固有风险：在计算存货可变现净值时，管理层需要做出重大判断和估计，特别是对于未来的售价、完工时估计将要发生的成本、销售费用以及相关税费等，并且存货原值金额重大。

审计应对

1. 对存货跌价准备计提相关的内部控制进行评价并对内部控制的运行有效性进行测试。
2. 取得存货年末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核。
3. 执行存货监盘及抽盘程序，检查是否存在跌价计算时未予考虑的残次冷背存货。
4. 了解本年度产品更新迭代及原材料价格变动走势，检查分析这些因素对存货可能产生的跌价风险。
5. 复核管理层对存货可变现净值的估计方法及使用的相关参数是否合理，检查公司提供的存货跌价准备计算表的计算是否准确。

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