华谊兄弟（300027）2024年年报关键审计项：收入确认、长期股权投资减值等

据证券之星公开数据整理，近期华谊兄弟（300027）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 华谊兄弟收入主要来源于影视娱乐收入，2024年度营业收入为46,515.41万元。
• 营业收入对华谊兄弟财务报表存在重大影响，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性，并测试关键内部控制执行的有效性。
2. 检查销售合同，分析评估与收入确认有关的会计政策是否符合企业会计准则规定，包括但不限于：分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合行业惯例和华谊兄弟的经营模式；同时复核相关会计政策是否得到一贯运用。
3. 检查影片投资协议，并取得摄制方盖章确认结算单，对收入及成本结转金额重新进行计算，核对账面确认金额是否准确。
4. 针对电影分账票房，查询权威机构票房统计数据，取得发行方盖章确认的影片结算表，按相应的分账方法进行重新测算，检查收入确认金额是否准确；对分账结算金额进行函证，检查期后回款情况。
5. 对收入及毛利率执行分析性程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
6. 对资产负债表日前后记录的收入执行截止测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 选取样本对本期重要的客户执行函证程序。
8. 评价其财务报表列报和披露是否恰当。

二、长期股权投资减值

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，华谊兄弟合并财务报表中长期股权投资账面余额为248,929.32万元，减值准备为131,292.40万元，账面价值为117,636.92万元，占2024年末合并财务报表资产总额的38.77%。
• 管理层综合考虑被投资企业所处行业状况、经营情况、财务状况等因素，对其进行减值测试，2024年计提长期股权投资减值准备7,144.80万元。
• 由于长期股权投资金额重大，且长期股权投资减值测试涉及管理层的重大判断，减值测试结果对财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解与长期股权投资减值相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否合理，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 与管理层就长期股权投资是否存在减值迹象进行了讨论。
3. 获取全部长期股权投资企业的财务报表，复核长期股权投资权益法核算的会计处理是否正确。
4. 获取并复核了管理层评价股权投资是否存在减值迹象所依据的资料，评估管理层评价减值迹象存在的恰当性和完整性。
5. 对存在减值迹象的股权投资，取得管理层对可收回金额测算的相关资料，对所依据的测算模型、未来现金流量预测数据和折现率进行复核，对可收回金额计算结果的准确性进行了检查。
6. 与管理层聘请的外部评估机构专家等讨论长期股权投资减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测期间的收入、毛利率、经营费用及现金流折现率等的合理性。
7. 评价由管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质，获取评估机构出具的评估报告并进行复核。
8. 检查和评价长期股权投资减值准备列报与披露是否准确和恰当。

三、债务重组收益的确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度华谊兄弟公司确认了债务重组收益9,036.36万元，对利润总额影响重大。
• 债务重组收益的确认依据是否充分，金额是否正确，对本期财务报表影响重大。

审计应对

1. 了解和评价与债务重组相关的关键内部控制设计的合理性，并测试关键内部控制执行的有效性。
2. 获取并检查股权转让交易相关的董事会决议、股东大会决议和股权转让协议，向华谊兄弟管理层了解债务重组的商业合理性。
3. 向交易对手进行访谈，了解交易背景、目的、定价依据、交易完成后北京华谊兄弟嘉利文化发展有限公司经营计划等，评价交易的商业实质。
4. 检查并重新计算华谊兄弟确认的债务重组收益，以确认收益是否准确、确认时点是否合理。
5. 检查华谊兄弟债务重组收益的会计处理是否符合企业会计准则的相关规定。
6. 检查华谊兄弟债务重组收益在财务报告中的列报是否适当，披露是否充分。

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