三川智慧（300066）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值准备计提

据证券之星公开数据整理，近期三川智慧（300066）发布2024年年报，该份财报由北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 参阅：财务报表附注三、（三十三）与附注五、（三十七）所述。
• 关键审计事项：三川智慧主要生产和销售水表、稀土氧化物等产品，2024年度公司营业收入为1,473,293,940.61元。由于收入为三川智慧公司利润关键指标，管理层在收入确认方面可能存在重大错报风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 选取销售合同样本，对照三川智慧业务模式及合同条款等具体情况，结合企业会计准则相关规定，检查收入确认政策是否恰当；
3. 对收入和成本执行分析性程序，包括：本期各月份销售收入、成本、毛利率波动分析，本期销售收入、成本、毛利率与上期比较分析等；
4. 通过查询重要客户的工商资料，询问公司相关人员，确认客户与公司是否存在关联关系。对存在的关联交易，检查交易价格是否公允，相关信息披露是否充分；
5. 选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同及订单、销售出库单、销售发票及客户签收/验收凭证等，核查收入的真实性；
6. 结合应收账款函证程序，对营业收入执行函证程序；
7. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对产成品的发出到取得控制权转移凭据的相关时间节点，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

2. 商誉减值准备计提

项目内容

• 参阅：财务报表附注三、（二十六）与附注五、（十七）所述。
• 关键审计事项：截至2024年12月31日，三川智慧商誉账面余额为210,544,201.81元，相应计提商誉减值准备140,332,396.50元，其中收购赣州天和永磁材料有限公司形成的商誉余额167,309,250.12元。由于三川智慧商誉金额重大，且商誉减值测试的过程复杂，涉及重大管理层估计和判断，因此我们将商誉减值准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估管理层与商誉减值相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 获取管理层的商誉减值测试过程，评价管理层的减值测试方法是否合理，是否符合企业会计准则的要求；
3. 评价管理层在商誉减值测试中资产组的认定，以及关键参数、关键假设的选取是否合理，依据是否充分；
4. 复核管理层在商誉减值测试中所使用数据及计算过程的准确性；
5. 对比上期的商誉减值测试中的假设与本期的实际情况，考虑管理层是否在减值测试中存在管理层偏向；
6. 与管理层及管理层聘请的评估专家进行充分沟通，获取专家出具相关文件，评价及复核专家的工作。

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