义翘神州（301047）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的计量和减值

据证券之星公开数据整理，近期义翘神州（301047）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 主营业务：义翘神州主营业务为生物试剂的生产销售和技术服务。
• 营业收入：2024年度义翘神州营业收入为61,367.15万元。
• 固有风险：营业收入是义翘神州的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价与收入确认相关的内部控制设计的合理性，并测试关键内部控制执行的有效性。
2. 合同审查：获取销售合同台账，抽样选取主要客户销售合同，识别与商品所有权上的主要风险和报酬转移、商品控制权转移相关的合同条款和条件，分析评估与收入确认有关的会计政策是否符合企业会计准则规定。
3. 分析性程序：对营业收入及毛利率执行分析性程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 支持性文件检查：对于销售收入抽样检查销售合同或订单、产品出库单、销售发票、银行收款凭证、快递单、客户签收文件、产品报关单、服务报告发送邮件及客户确认文件等支持性文件。
5. 函证：结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证报告期销售额，通过工商信息网检查客户的注册地址并与发函地址核对，复核函证信息是否准确。
6. 收入确认时点核对：针对资产负债表日前后营业收入的确认依据，将营业收入确认记录与销售合同或订单、产品出库单、销售发票、银行收款凭证、快递单、客户签收文件、产品报关单、服务报告发送邮件及客户确认文件等支持性文件进行核对，以评价资产负债表日前后的收入是否记录于正确的会计期间。
7. 销售退回检查：获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。

二、存货的计量和减值

项目内容

• 产成品分类：义翘神州产成品包括重组蛋白、抗体、基因和培养基四类。
• 通用类重组蛋白：结合当前科研热点、应用领域等因素按照应用广泛性划分为通用类重组蛋白和非通用类重组蛋白。
• 存货计价原则：
• 通用类重组蛋白按单位成本乘以期末结存数量进行期末存货计价。
• 非通用类重组蛋白、抗体和基因产品，当期生产成本直接结转至损益，不作存货结存。
• 存货跌价准备：资产负债表日，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，其中通用类重组蛋白产品根据其历史销售数据、当期市场动态和技术进步等因素预测未来销售情况，对于超出预计销售量的部分，全额计提存货跌价准备。
• 固有风险：由于存货未来销售情况预测涉及管理层对市场动态和技术进步等因素的判断，存在会计估计的不确定性。

审计应对

1. 内部控制：了解与存货计量和计提减值相关的内部控制，评价这些控制设计的合理性，并测试关键内部控制执行的有效性。
2. 历史预测准确性：复核管理层以前年度对存货销售数量的预测和实际经营结果，评价管理层以前年度存货销售预测的准确性。
3. 估计售价复核：以抽样方式复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较。
4. 存货监盘：执行存货监盘程序，检查存货的保存状态、存储环境及其是否存在毁损、过期、变质等情形。
5. 可变现净值计算：测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
6. 会计准则符合性：分析并评价与存货核算相关的信息是否符合会计准则规定，复核与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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