壹连科技（301631）2024年年报关键审计项：收入确认、存货真实性与计价分摊的准确性等

据证券之星公开数据整理，近期壹连科技（301631）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 参见附注：财务报表附注“五、25收入确认原则和计量方法”和附注“七、37营业收入和营业成本”的披露。
• 公司业务：壹连科技主要从事电连接组件的研发、生产及销售。
• 营业收入：2024年度壹连科技营业收入金额为390,506.90万元。
• 风险提示：由于营业收入是壹连科技的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，且为利润表重要组成项目。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 检查销售合同，识别与风险和报酬转移或者控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对收入和成本执行分析性程序，分析各期收入、成本、毛利率是否异常。
4. 对营业收入、应收账款进行函证，以检查收入发生的真实性。
5. 检查与收入发生的相关单据，包括销售订单、送货单、对账单、发票、出口业务提单、报关单、银行流水等单据。
6. 登录重大客户的采购系统，获取并核对客户的采购入库数据与账面数据是否一致。
7. 对收入确认进行截止性测试，检查收入的确认是否存在跨期。

二、存货真实性与计价分摊的准确性

项目内容

• 参见附注：财务报表附注“五、12存货”和附注“七、8存货”的披露。
• 存货金额：截至2024年12月31日,壹连科技存货账面价值金额为69,001.43万元，占流动资产的比例为18.59%。
• 风险提示：金额重大，因此将存货的真实性与计价分摊的准确性确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试对与存货管理和存货减值相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 获取期末存货明细表，对比分析存货的变动情况，向管理层了解存货变动的原因。
3. 对存货实施监盘，检查原材料、库存商品、在产品、发出商品的数量以及规格、状态，并关注是否存在相关残次、呆滞物料。
4. 对发出商品进行函证。
5. 检查发出商品对应项目的合同、送货单、签收单、物流台账、预收款的银行回单等。
6. 对原材料、在产品、发出商品、库存商品进行减值测试。
7. 检查存货的BOM表，重新测算存货的成本归集和费用分摊，并对存货的单位成本进行计价测试。

三、应收账款的确认及坏账准备的计提

项目内容

• 参见附注：财务报表附注“五、10金融工具”和附注“七、3应收账款”的披露。
• 应收账款金额：截至2024年12月31日，壹连科技应收账款账面价值金额为113,365.29万元，占流动资产的比例为30.54%。
• 风险提示：金额重大，因此将应收账款的确认及坏账准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 获取公司与应收账款管理相关的制度，了解公司销售与收款业务的内部控制制度建立与实施情况，对内部控制的有效性进行测试。
2. 查阅主要客户的工商信息等公开资料，关注客户的实际控制人与公司是否存在关联方关系，了解客户的经营状态及是否存在经营风险。
3. 获取期末应收账款明细账，检查账龄划分的准确性，并结合其他往来项目的明细余额，检查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项。
4. 复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并检查当期应收账款借方发生额与销售收入的一致性。
5. 复核应收账款贷方累计发生额与货币资金、应收票据等科目借方发生额是否配比。
6. 对重要客户的应收账款进行函证，以检查应收账款的存在性。
7. 针对大额应收账款，检查资产负债表日后回款情况，核查应收账款的真实性。
8. 计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与历史年度指标、同行业同期相关指标进行对比分析，分析是否存在重大异常。
9. 检查银行存款及银行借款等询证函的回函、借款协议和其他文件，查验应收账款是否存在被质押或出售的情形。
10. 评估报告期各期坏账政策是否一致，并复核管理层按照预期信用损失率计提的坏账准备，评估其坏账准备计提是否充分。

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