未名医药（002581）2024年年报关键审计项：收入确认、销售费用的确认等

据证券之星公开数据整理，近期未名医药（002581）发布2024年年报，该份财报由深圳广深会计师事务所(普通合伙)给出了保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 未名医药公司2024年度营业收入360,405,014.10元，较2023年度下降16.14%。
• 收入是未名医药公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价收入确认方法是否适当。
2. 结合产品、业务类型，复核各类收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 按月度、产品、客户等对收入实施分析程序，收入类别或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析，对有异常情况的项目做进一步调查。
4. 就确认的收入，选取样本，检查销售合同、发货单、销售发票、签收单及其他支持性文件，以评价收入是否已按照收入确认政策确认。
5. 结合对应收账款的审计，对本期交易额较大、主要客户的业务发生情况实施函证、走访程序，检查相关业务的真实性及交易的合理性。
6. 对收入执行截止测试，以评价收入确认是否记录在正确的会计期间。
7. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、销售费用的确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年销售费用253,400,889.45元，占营业收入的比率70.31%。
• 医药行业销售费用是保证企业实现销售目标的重要投入和保障，且销售费用金额重大，可能存在重大错报风险，对未名医药公司经营业绩影响较大。

审计应对

1. 了解和评估有关费用预算，报销及支付相关的内部控制的设计和执行情况。
2. 复核销售费用确认的会计政策及具体方法是否正确且一贯地运用。
3. 执行分析性程序，结合业务进行对比分析，分析各项销售费用变动的合理性，判断本年销售费用金额是否出现异常波动的情况。
4. 对本期发生的销售费用，选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。
5. 检查推广商产品市场推广服务合作协议，对其协议内容项目检查支持性文件，查看推广费用支付凭证及审批流程。
6. 从资产负债表日后的银行回单或付款凭证中选取项目进行测试，检查支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检查费用所计入的会计期间。

三、资产减值的确认

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，未名医药公司固定资产账面价值236,370,085.88元、在建工程账面价值38,109,424.71元、无形资产账面价值93,470,477.49元，分别占合并资产总额的比例为10.76%、1.74%、4.26%。
• 未名医药公司管理层根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定对固定资产、在建工程、无形资产是否存在减值迹象进行判断，并进一步测算可回收金额。
• 在确定资产减值准备时涉及重大的管理层判断，尤其在预计未来现金流量和估计资产可收回金额方面存在固有不确定性，以及有可能受到管理层偏向的影响。

审计应对

1. 了解公司对资产减值进行测试的方法和过程，包括使用的评估模型、数据来源和采用的假设等。
2. 实地勘察了相关的资产，并实施了监盘程序，以了解资产是否存在产品没有市场、资产长期闲置等问题。
3. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性。
4. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性。
5. 利用了外部评估专家的工作，评价专家的胜任能力、专业素质和客观性，并了解专家的工作。
6. 复核了财务报表中资产减值相关的信息列报和披露。

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