利亚德（300296）2024年年报关键审计项：商誉及使用寿命不确定的无形资产的减值等

据证券之星公开数据整理，近期利亚德（300296）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉及使用寿命不确定的无形资产的减值

项目内容

截至2024年12月31日止，利亚德商誉账面净值为13,081.14万元，使用寿命不确定的无形资产账面净值为18,643.50万元。利亚德至少在每年年度终了对商誉及使用寿命不确定的无形资产进行减值测试。减值测试时，利亚德管理层对与商誉相关的资产组或资产组组合以及使用寿命不确定的无形资产可收回金额进行测算，涉及的关键假设包括收入增长率、毛利率、折现率，测算过程复杂且需要进行重大的估计和判断。

审计应对

1. 了解、评价和测试利亚德与长期资产减值测试相关的关键内部控制；
2. 了解和评估管理层采用的长期资产减值测试政策和方法；
3. 复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法，是否符合《企业会计准则》的规定；
4. 将相关资产组本年度的实际经营成果与以前年度的预测数据进行了比较，以评价管理层对可收回现金流量的预测是否可靠；
5. 获取管理层重大估计和判断的关键参数，如收入增长率、毛利率及折现率等，评估其是否在可接受区间；
6. 聘请外部专家对与商誉相关的资产组或资产组组合以及使用寿命不确定的无形资产进行评估，并对专家的评估结果进行复核。

二、应收账款及合同资产的减值

项目内容

截至2024年12月31日止，利亚德应收账款账面价值328,410.77万元，占当期资产总额的23.95%，合同资产账面价值101,597.94万元，占当期资产总额的7.41%。根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》及《企业会计准则第8号——资产减值》的要求，利亚德管理层以预期信用损失为基础，对应收账款和合同资产分别进行减值会计处理并确认损失准备。管理层考虑所有可获得的合理且有依据的信息（包括前瞻性信息）进行预期信用损失的评估，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解并评价管理层与应收账款和合同资产减值准备相关的内部控制的设计及运行；
2. 评价管理层应收账款和合同资产坏账准备计提政策的合理性；
3. 复核并评价管理层用以估计应收账款和合同资产减值准备的预期信用损失模型的合理性，以及计提的减值准备的充分性；
4. 选取样本对应收账款账龄准确性及合同资产的资产组组合进行测试；
5. 选取样本执行应收账款及合同资产函证程序及检查期后回款情况，验证其可回收性。

三、收入确认

项目内容

利亚德的主营业务收入主要来源于LED智能显示产品销售、城市景观亮化工程施工及文化旅游项目，2024年度营业收入714,967.61万元，较上年减少6.11%。LED智能显示产品及文化旅游项目产品区分需要安装的产品和不需安装产品。不需安装通常是在发运商品到达合同约定交货地点或由买方自提完成时确认，出口销售收入在取得收取货款的所有权转移单据时确认营业收入实现；需要安装产品通常是于产品安装完成并经对方验收合格时确认收入的实现。城市景观亮化工程项目依据《企业会计准则第14号-收入》的规定在合同期内按照投入法确定的履约进度确认收入。履约进度主要根据工程的性质，按已经完成的为履行合同实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。利亚德管理层根据工程项目的合同预算，对合同预计总收入、合同预计总成本作出合理估计以确定合同的履约进度，并于合同执行过程中持续进行评估和修订。履约进度涉及管理层的重要判断和会计估计，主要包含交付和服务范围、合同预计总收入、合同预计总成本、剩余工程成本及合同风险估计等。

审计应对

LED智能显示产品销售、文化旅游项目合同

1. 了解、评价和测试利亚德与收入确认相关的关键内部控制；
2. 对于单项履约义务的判断和控制权转移时间的判断，选取销售合同，查验识别关键合同条款，评价利亚德收入确认政策的适当性；
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 选取重要及异常样本检查收入确认相关支持性文件，包括合同、销售记录、发运单据、收款单据、签收记录等，以验证收入确认的真实性、准确性；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 选取样本向客户进行函证。

城市景观亮化工程施工项目

1. 了解并测试利亚德建造合同收入确认流程的内部控制，包括合同预计收入和合同预计成本编制及按照履约进度计算收入的内部控制；
2. 取得在建项目合同清单，检查相应的建造合同、结算收款等具体合同执行情况；
3. 取得在建项目的预计总成本明细表，并复核其合理性；
4. 选取重大项目进行现场盘点和截止性测试，检查已发生成本归集是否准确；
5. 选取重大项目核查工程履约进度，复核公司是否按照投入法确定的履约进度在一段时间内确认收入；
6. 选取样本向客户进行函证。

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