鹏辉能源（300438）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程的账面价值等

据证券之星公开数据整理，近期鹏辉能源（300438）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 主要产品：锂离子电池、锂锰电池、镍氢电池。
• 收入确认政策：
• 对于内销商品，在取得经客户确认的送货单时确认收入。
• 对于出口商品，当产品运达指定的出运港口或地点，对出口货物完成报关及装船后确认收入实现。
• 营业收入：2024年度营业收入为796,050.73万元，为合并利润表重要组成项目。

审计应对

1. 测试和评价管理层对销售与收款内部控制设计和执行的有效性。
2. 通过检查主要销售合同、了解货物签收及退货政策、与管理层沟通等程序，了解和评价收入确认会计政策的适当性。
3. 通过抽样的方式检查了与收入确认相关的支持性凭证：销售合同或订单、销售发票、出库单、签收单、报关单、提单、银行回单等。
4. 对主要客户选取样本执行函证程序，以确认本期销售金额及期末应收账款余额。
5. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取重大样本核对相关支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

2. 固定资产及在建工程的账面价值

项目内容

• 账面价值：2024年12月31日，鹏辉能源固定资产及在建工程的账面价值合计626,120.16万元，占资产总额的37.09%。
• 管理层判断：资本化开支范围和条件、在建工程转入固定资产的时点、固定资产的经济可使用年限及残值率等方面的判断，会对固定资产及在建工程的账面价值和固定资产折旧政策造成影响。

审计应对

1. 了解并测试与固定资产及在建工程相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 选取样本，检查设备及工程采购合同、验收报告、采购发票以及银行支付等相关支持性文件，核实固定资产和在建工程的入账价值是否准确。
3. 选取样本，检查验收报告等文件，判断在建工程转入固定资产时点的准确性。
4. 实施监盘程序，实地查看在建工程和固定资产。
5. 评价管理层对固定资产的经济可使用年限及残值率的估计，重新计算固定资产累计折旧计提金额，并与账面记录进行核对。

3. 应收账款坏账准备

项目内容

• 账面余额：公司应收账款账面余额为人民币285,006.69万元。
• 坏账准备：应收账款坏账准备为人民币24,912.08万元。
• 影响因素：应收账款对财务报表影响较为重大，且减值准备的计提涉及管理层的重大判断和估计。

审计应对

1. 测试和评价应收账款相关内部控制设计和运行的有效性。
2. 获取并复核管理层编制的应收账款账龄分析表的准确性。
3. 通过考虑历史上同类应收账款组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户回款情况及市场条件等因素，评估管理层将应收账款划分为若干组合进行减值评估的方法和计算是否恰当。
4. 选取样本对金额重大的应收账款余额实施函证程序，并将函证结果与公司账面记录的金额进行核对，对于未回函的余额执行替代程序。
5. 对应收账款余额较大及账龄时间长的客户，通过公开渠道查询有关的信息，以识别是否存在影响公司应收账款坏账准备评估结果的情形。
6. 对于账龄时间长的应收账款，与管理层进行沟通，了解账龄时间长的原因以及管理层对于其可回收性的评估。
7. 对于存在客观证据表明可能无法按应收账款的原有条款收回款项的应收账款，检查与客户的对账单据及其他沟通记录，针对与客户发生法律诉讼的应收账款，评估发生诉讼的背景及现状判定应收账款的信用风险。

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