鸿日达（301285）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期鸿日达（301285）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入会计政策：参见财务报表附注“三、26.收入确认原则和计量方法”。
• 收入披露：详见合并财务报表附注“五、39.营业收入和营业成本”。
• 营业收入来源：鸿日达公司的营业收入主要来自于连接器及精密机构件的销售。
• 营业收入金额：2024年度，鸿日达公司财务报表所示营业收入项目金额为83,033.10万元。
• 收入确认条件：
• 内销商品：在客户签收/领用后商品控制权转移，从而满足收入确认条件。
• 外销商品：在产品报关且取得报关单或经客户签收/领用后商品控制权转移，从而满足收入确认条件。
• 固有风险：由于营业收入是鸿日达公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价内控设计是否合理，并测试其运行的有效性。
2. 合同检查：获取并检查主要销售合同、订单，识别合同中单项履约义务的类型与商品控制权转移的关键条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 实质性分析：对营业收入实施实质性分析程序，就分析异常的项目了解具体原因并获取相关证据。
4. 关键证据检查：获取并检查与收入确认相关的关键证据，具体包括销售订单、发货单、签收单、对账单、销售发票、报关单等资料。
5. 函证程序：选取主要客户实施函证程序。
6. 截止测试：对营业收入执行截止测试，检查资产负债表日前后确认收入的主要凭证及资料，具体包括销售订单、发货单、签收单、对账单、销售发票、报关单等资料。
7. 信息披露检查：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、存货跌价准备

项目内容

• 会计政策：存货跌价准备会计政策参见财务报表附注“三、13. 存货”。
• 存货披露：详见合并财务报表附注“五、8.存货”。
• 存货金额：2024年末，鸿日达公司财务报表所示存货账面余额为18,625.77万元，存货跌价准备为2,130.45万元，账面价值为16,495.32万元。
• 计量方法：资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 估计售价确定：管理层在考虑持有存货目的的基础上，根据历史售价、实际售价、合同约定售价、相同或类似产品的市场售价、未来市场趋势等确定估计售价，并按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定存货的可变现净值。
• 固有风险：由于存货金额重大，且确定存货跌价准备涉及重大管理层判断，我们将存货跌价准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解与存货与仓储循环相关的关键内部控制，评价内控设计是否合理，并测试其运行的有效性。
2. 计算表复核：获取鸿日达公司存货跌价准备计算表、复核存货跌价准备计算的准确性，并核实预计销售价格、预计完工成本、相关税费等关键参数的选取是否合理、金额是否准确。
3. 库龄核实：获取鸿日达公司存货进销存数据，核实相关产品的期末库龄情况，对库龄较长的存货复算其跌价金额的准确性。
4. 监盘程序：对鸿日达公司期末存货实施监盘程序，关注期末库存的状况，了解是否存在毁损、呆滞的存货，并就盘点情况与账面会计处理进行对比分析。

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