高盟新材（300200）2024年年报关键审计项：商誉减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期高盟新材（300200）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 商誉系收购武汉华森塑胶有限公司100.00%股权、增资控股江苏睿浦树脂科技有限公司51.00%股权和收购清远贝特新材料有限公司100.00%股权形成。
• 截止2024年12月31日，贵公司商誉账面余额757,666,681.24元，减值准备为452,959,167.46元。
• 管理层需要每年对商誉进行减值测试，以确定是否需要确认减值损失。
• 资产组的可收回金额按照资产组的预计未来现金流量的现值与资产的公允价值减去处置费用后的净额两者之间的较高者确定。
• 鉴于商誉对财务报表整体具有重要性以及商誉减值测试涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此我们将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价贵公司与商誉减值测试与计量相关的内部控制设计和运行情况。
2. 评价管理层对商誉所在资产组或资产组组合的认定。
3. 评估管理层聘请外部专家的独立性和专业胜任能力。
4. 评估商誉减值测试的估值方法、模型、关键假设的恰当性。
5. 评估商誉减值测试引用参数的合理性，包括预计未来现金流量现值时的预测期、稳定期、预测期增长率、稳定期增长率、利润率、折现率等及其确定依据。
6. 复核前述信息与形成商誉时或以前年度商誉减值测试时的信息、公司历史经验或外部信息是否存在不一致。

收入确认

项目内容

• 事项描述
• 贵公司主要从事胶粘材料、车用隔音减振降噪材料等的研发、生产和销售业务。
• 如附注“五、（四十一）营业收入和营业成本”所述，公司2024年度实现营业收入1,180,843,554.66元。
• 鉴于营业收入是衡量管理层业绩的重要指标，可能存在为满足业绩考核而调整收入确认的风险，我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 在了解贵公司销售业务模式的基础上，查阅关键合同条款、合同执行的历史信息和关键环节的原始资料等，复核贵公司收入相关的会计政策是否符合准则规定、相关重大会计估计和职业判断的合理性和适当性以及执行收入政策偏差可能对财务核算产生的影响。
2. 了解贵公司销售业务相关的内部控制，通过执行穿行测试，评价公司内部控制的设计是否符合收入准则的相关规定，同时对关键控制点实施控制测试，评价与销售业务相关内部控制是否得到有效执行。
3. 对本期营业收入执行以下实质性程序：
4. 结合应收账款函证，对本期发生的销售交易实施函证程序。
5. 对本期收入构成及客户变动实施分析程序，关注是否存在异常情况，并查明异常原因。
6. 对收入确认的支持性证据进行检查，判断收入确认是否依据充分，会计处理是否符合既定政策。
7. 对本期销售业务进行截止测试，重点关注期后收入确认及款项回收情况。

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