江海股份（002484）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期江海股份（002484）发布2024年年报，该份财报由天衡会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：江海股份主要从事电容器及电子元器件的研发、生产和销售。主要产品包括电容器、电极箔和其他。
• 年度收入：2024年度，江海股份确认的主营业务收入为477,724.07万元。
• 销售模式：江海股份销售一般可以分为直销、经销以及出口销售。直销模式及经销模式下，公司于产品发出并经验收合格时确认销售收入；出口销售产品发给客户，取得出口报关单时确认销售收入。
• 风险提示：由于收入是江海股份的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解、评估了管理层对江海股份与收入确认相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 合同审查：通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈，对与产品销售收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行了分析评估，进而评估江海股份产品销售收入的确认政策。
3. 文件检查：采用抽样方式对报告期产品销售收入执行了以下程序：
4. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、出口报关单及客户确认单等。
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户确认单及对账单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
6. 客户函证：对报告期记录的客户选取样本进行函证，以确认收入的真实性。

二、商誉减值测试

项目内容

• 商誉余额：如财务报表附注五、16所述，江海股份于2024年12月31日的商誉余额为15,767.17万元。
• 减值测试方法：江海股份管理层在对商誉实施减值测试时，将相关资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定是否需要计提减值。可收回金额是采用预计未来现金流量的现值计算所得。
• 关键假设：需要恰当的预测相关资产组未来现金流的长期增长率和合理的确定计算相关资产组预计未来现金流量现值所采用的折现率，这涉及管理层的重大估计和判断。

审计应对

1. 内部控制评价：评价与编制折现现金流预测（估计商誉可收回金额的基础）相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 外部评估机构评价：评价由管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质。
3. 假设和方法评价：评价管理层估计资产组可收回价值时采用的假设和方法。
4. 关键假设对比：通过将收入增长率、永续增长率和成本上涨等关键输入值与过往业绩、管理层预算和预测进行比较，审慎评价编制折现现金流预测中采用的关键假设及判断。
5. 折现率比较：通过将折现率与同行业类似企业的折现率进行比较，评价折现的现金流量预测中采用的风险调整折现率；对未来现金流量现值计算进行测试。
6. 敏感性分析：获取管理层的关键假设敏感性分析，包括折现现金流预测运用的收入增长率和风险调整折现率，评价关键假设变动对管理层在其减值评估发表的结论造成的影响，以及是否存在管理层偏好的任何迹象。

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