诺思兰德（430047）2024年年报关键审计项：研发支出的确认、收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期诺思兰德（430047）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、研发支出的确认

项目内容

• 事项描述
• 诺思兰德报告期内主要从事生物制药的研发，2024年共发生研发费用43,566,589.92元，较上年增长0.17%。
• 考虑到研发为诺思兰德在报告期内的主要业务，在资本化条件、费用确认方面涉及到管理层的重大判断，因此我们将研发费用作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司研发情况
2. 通过对管理层访谈以及阅读相关制度、文件，了解公司的研发项目、研发进度、研发安排、与研发相关的流程，以及公司对研发支出的确认政策、研发支出资本化的会计政策并评估政策的适当性。
3. 内部控制测试
4. 通过穿行测试对公司与研发支出的相关内部控制进行控制测试。
5. 费用构成分析
6. 分析研发费用的构成，检查已核算的费用与研发活动的相关性。
7. 外部验证
8. 对委托试验、测试费用，检查相关委托合同、付款凭证，结合应付账款、预付款项审计对承接临床试验的医院、临床研究协调服务商、临床研究组织服务商等进行余额及发生额函证。

二、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，诺思兰德实现销售收入72,110,862.43元，较上年增长20.84%。
• 对收入确认时点、预计退货率以及对合同义务的判断将对利润产生重大影响，因此，我们将收入确认作为关键审计事项之一。

审计应对

1. 了解公司收入情况
2. 了解、评估和测试公司与收入相关的内部控制、会计政策以及销售模式。
3. 识别交易实质
4. 由于部分收入涉及合同的复杂性，我们对管理层进行访谈，进而识别交易实质以及辨别合同义务。
5. 合同义务判断
6. 项目组与事务所技术支持部门讨论、判断合同是否为时点履行义务。
7. 退货率估计
8. 分析预计退货的估计依据是否合理。
9. 市场推广费分析
10. 分析销售收入与市场推广费的相关性，并重新计算市场推广费。
11. 客户函证
12. 向眼药水终端客户、总代理商、研发委托客户发函确认发生额以及应收、应付余额。
13. 销售记录检查
14. 检查销售合同、销售订单、快递单以及发货单上的验收记录。

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