华维设计（833427）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期华维设计（833427）发布2024年年报，该份财报由鹏盛会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 华维设计公司的营业收入主要来源于市政及建筑工程勘察设计服务。
• 勘察设计服务根据履约进度在一段时间内确认收入，以设计成果提交并经客户签收或第三方审核通过后作为履约进度的确认依据，根据合同约定的相应阶段的结算金额确认收入。
• 2024年度华维设计公司的营业收入为8,007.44万元，较上年减少4,483.40万元，降幅为35.89%。
• 由于营业收入是华维设计公司的关键业绩指标之一，从而存在华维设计公司管理层为了达到特定目标或期望而操作收入确认时点的固有风险。
• 关于营业收入确认的会计政策详见财务报表附注三、（二十六）；关于营业收入的披露详见财务报表附注五、（二）。

审计应对

1. 了解和测试与销售和收款相关的关键内部控制设计和执行的有效性，了解并评估与收入确认相关的会计政策是否符合企业会计准则的规定；
2. 检查华维设计公司与相关客户签订的合同的主要条款，评价华维设计公司收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，并执行了细节测试，如检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、验收单据等支持性文件，以评价收入确认是否符合华维设计公司的收入确认政策；
4. 对重要客户的销售收入实施了函证程序及访谈程序，以评估营业收入的真实性与准确性；
5. 针对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止性测试，以评估营业收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，华维设计公司应收账款账面余额为13,583.15万元，已计提的坏账准备金额为3,061.91万元。
• 由于应收账款坏账准备金额对财务报表影响较为重大，且涉及到华维设计公司管理层对应收账款未来现金流量的估计和判断，因此我们将应收账款减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解华维设计公司信用政策并对应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
2. 分析检查了华维设计公司应收账款坏账准备的计提政策是否符合企业会计准则的要求，重新计算坏账计提金额是否准确；
3. 通过分析华维设计公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并结合客户经营情况、市场环境、历史还款情况等对客户信用风险作出的评估；同时执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
4. 评估华维设计公司管理层对应收账款坏账准备的会计处理以及相关信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。

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