汉鑫科技（837092）2024年年报关键审计项：应收账款可回收性、营业收入确认

据证券之星公开数据整理，近期汉鑫科技（837092）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款可回收性

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三、10及附注五、3所述，截至2024年12月31日止，汉鑫科技公司应收账款账面余额45,843.47万元，坏账准备9,999.08万元，账面价值为35,844.39万元，应收账款账面价值占合并报表资产总额51.90%。
• 由于应收款项可收回性的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收款项的可收回性对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收款项的可收回性认定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估和测试信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行的有效性。
2. 分析应收款项的信用政策及相应客户的历史付款情况，抽样检查可能存在潜在减值风险的重大客户，并实施审计程序以测试其可回收性。
3. 分析并评价预期信用损失模型的确定、使用情况，与管理层讨论有关应收款项按照整个存续期内预期信用损失计量的应用情况，评估管理层在应收款项的减值测试中使用的预期信用损失模型的恰当性。
4. 结合已经识别出的债务人的特征及财务状况，就管理层对预期信用损失的预计进行分析、复核。
5. 对重要应收账款执行独立函证程序，通过分析应收账款的账龄和客户信用情况，结合应收账款函证回函情况以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、营业收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三、26和附注五、39所述，汉鑫科技公司2024年度营业收入定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，其营业收入确认是否真实、计量是否准确、是否在恰当的财务报表期间入账可能存在潜在错报风险。
• 因此，我们将营业收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解汉鑫科技公司销售业务流程，对销售、收款相关内部控制进行了解和测试，评价管理层对销售与收款内部控制设计和执行的有效性，对销售和收款流程进行内部控制测试，测试关键控制措施运行的有效性，确认相关内部控制的存在和有效性。
2. 对营业收入和营业成本执行分析性程序，判断营业收入和毛利率变动的合理性。
3. 选取样本并检查项目合同以及销售、服务合同，了解汉鑫科技公司在销售商品及提供劳务履行相关合同中的履约义务、客户取得相关商品或服务的控制权的条款及安排，评估汉鑫科技公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
4. 选取样本并检查与收入确认相关的支持性文件，包括项目合同、销售、服务合同、客户验收单或签收单、记账凭证、发票、银行回款单等，对客户进行访谈，确认交易是否真实。
5. 选取样本对客户的应收账款余额、交易金额执行函证程序，通过函证确认相关交易信息的准确性。
6. 执行截止性测试，检查核对资产负债表日前、后确认的营业收入所涉及到的客户验收单或签收单等支持性文件，确认营业收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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