惠丰钻石（839725）2024年年报关键审计项：收入确认事项、存货跌价准备计提事项

据证券之星公开数据整理，近期惠丰钻石（839725）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

惠丰钻石公司主要生产和销售金刚石微粉、金刚石破碎料及人工培育钻石。如财务报表附注“五、36”所述，惠丰钻石公司2024年度的营业收入为21,629.45万元。关于收入相关的会计政策详见财务报表附注“三、24”所述。营业收入是公司的主要利润来源，是公司的关键业绩指标之一，使得收入存在可能被确认于不正确的期间以达到特定目的或期望水平的固有风险。

审计应对

• 了解、评价内部控制：了解、评价惠丰钻石公司与收入确认相关的关键内部控制，并测试相关内部控制运行的有效性。
• 检查支持性文件：选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、出库单、签收单据、报关单等相关资料，识别确认收入的依据是否符合企业会计准则及惠丰钻石公司会计政策的要求。
• 分析性复核程序：对本年的营业收入实施分析性复核程序，以判断收入总体合理性及毛利率变动的合理性。
• 抽样检查：采用抽样方式对营业收入执行以下程序：
• 选取样本检查确认营业收入的原始单据，核实营业收入的真实性。同时，抽取部分原始单据与账面记录核对，以核实营业收入的完整性。
• 对营业收入执行截止测试，评估营业收入是否已计入恰当的会计期间。
• 函证：结合应收账款审计，通过抽样方式选取样本，对客户的销售额及往来余额进行函证以评价惠丰钻石公司记录应收账款和营业收入的准确性。

2. 存货跌价准备计提事项

项目内容

如惠丰钻石公司财务报表附注三、12及附注五、8所示，截至2024年12月31日，存货账面余额32,970.32万元、已计提存货跌价准备1,131.20万元，期末账面价值31,839.12万元，其账面价值占2024年12月31日资产总额的43.32%。存货采用成本与可变现净值孰低计量，管理层根据存货销售可能性的预测，确定存货的跌价准备。本年存货期末余额占资产总额比重较大。

审计应对

• 了解、评价内部控制：了解、评价惠丰钻石公司与存货跌价准备计提相关的关键内部控制，并测试相关内部控制运行的有效性。
• 监盘：对存货实施监盘，检查存货的数量、状况等。
• 评价估计售价：评价管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况等进行比较。
• 评价成本、费用和税费估计：评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费估计的合理性。
• 复核计算表：获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准确计算的准确性。

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