雅戈尔（600177）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提等

据证券之星公开数据整理，近期雅戈尔（600177）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

2024年度，雅戈尔主营业务收入为1,388,154.03万元，较2023年度增长3.72%。由于营业收入对财务报表整体影响较大，收入是否确认在恰当的财务报表期间可能会导致潜在错报。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制、信息技术控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，判断履约义务构成收入确认的会计政策详情及收入的分析，请参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策及会计估计”注释34.所述的会计政策及“七、合并财务报表项目”注释61；
3. 结合产品类型对收入及毛利情况进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单及签收单/交房单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 按照抽样原则选择客户样本，询证报告期内重要客户的应收账款余额及销售额，结合应收账款期后收款程序，确认收入的真实性；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及签收单/交房单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备计提

项目内容

于2024年12月31日，雅戈尔合并财务报表中存货账面余额为1,094,749.20万元，存货跌价准备为109,335.11万元，账面价值为985,414.09万元。存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大。

审计应对

1. 了解和评价雅戈尔存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行；
2. 对雅戈尔的存货实施监盘，检查存货的数量及状况，并对库龄较长的库存商品进行检查；
3. 获取雅戈尔存货跌价准备计算表，检查是否按公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；
4. 对于能够获取公开市场销售价格的产品，独立查询公开市场价格信息，将其与估计售价进行比较；对于无法获取公开市场销售价格的产品，将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较；
5. 利用专家工作对存在减值迹象的房地产项目存货跌价准备计提情况进行复核；
6. 比较同类产品的历史销售费用和相关税费，并对管理层估计的销售费用和相关税费进行评估，复核估计的合理性和准确性。

三、长期股权投资减值准备计提

项目内容

于2024年12月31日，雅戈尔合并财务报表中长期股权投资账面余额为2,612,433.32万元，减值准备为29,441.15万元，账面价值为2,582,992.17万元。减值准备计提是否充分对财务报表影响较大，且在估计过程中管理层需要运用重大判断。

审计应对

1. 了解和评价管理层与长期股权投资减值相关的内部控制的设计与运行；
2. 获取被投资单位财务报表，了解被投资单位经营状况、二级市场股价表现等，判断长期股权投资是否存在减值迹象；
3. 获取相关投资盈利预测资料，复核测算可收回金额；
4. 利用专家工作对长期股权投资进行估值，评价专家胜任能力以及减值测试所使用的估值方法、关键假设、折现率等关键参数的合理性，复核长期股权投资减值准备计提是否充分。

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