永安期货（600927）2024年年报关键审计项：手续费收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期永安期货（600927）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 手续费收入的确认

项目内容

• 相关信息披露：详见本节“五、51、审计应对收入和七、71、手续费及佣金净收入”。
• 永安期货公司的手续费收入主要包括：期货经纪业务收入（含经纪业务留存手续费收入和交易所减收手续费收入）、资产管理业务收入、基金销售业务收入及投资咨询收入等。
• 经纪业务手续费收费在与客户办理每日款项清算时确认收入；交易所减收手续费收入在交易所资金清算完成时确认收入；资产管理、基金销售和投资咨询业务收入在相关服务已经提供，相关的经济利益能够流入及收入的金额能够可靠地计量时，按合同约定方式确认当期收入。

审计应对

1. 了解与手续费收入确认相关的关键内部控制，评价其设计是否有效，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 编制期货经纪业务手续费收费明细表，获取公司结算系统数据，复核加计，并与报表数、总账数和明细账合计数核对。
3. 将本年度期货经纪业务手续费与上年度进行比较，分析其变动是否合理。
4. 从公司交易结算系统获取留存手续费明细与账面数据进行核对。
5. 获取全国期货市场成交数据，将公司期货成交数据、手续费收入趋势与全国市场趋势进行比较分析。
6. 将账面数据与结算数据进行比较，对期货经纪业务手续费收入进行截止测试。
7. 检查与其相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
8. 对于资产管理业务收入，取得业务台账，与账面数据核对；抽取样本，核对管理费和业绩报酬的费率与合同约定是否一致，并复核管理费和业绩报酬的计算过程。
9. 对于投资咨询业务和基金销售业务收入，取得业务台账，与账面数据核对；抽取部分业务项目，获取银行流水，核对明细账、业务台账与银行流水记录是否一致。

2. 以公允价值计量的金融工具估值

项目内容

• 相关信息披露：详见本节“十四、审计应对公允价值的披露”。
• 公司金融工具的估值是基于市场数据与估值模型的结合，通常需要输入较多的变量。可观察的输入值无法可靠获取时，会涉及管理层的重大判断及估计。
• 由于部分以公允价值计量的金融工具公允价值的评估较为复杂，且在确定估值模型使用的输入值时涉及管理层判断的程度重大，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并评估管理层用于识别、计量和管理金融工具估值风险相关的内部控制流程的有效性。
2. 评估公司运用的估值方法的适当性，并与同类或类似行业进行比较。
3. 对于第一层次金融工具的估值，我们独立获取可观察市场价格资料，并通过审计抽样的方式与公司使用的估值价格进行比较。
4. 对于分类为第二层次的权益工具的估值，我们独立获取相关资产管理人提供的资产净值，通过审计抽样的方式与公司使用的估值价格进行比较，并向资产管理人函证确认净值。
5. 对于分类为第二层次的衍生金融工具的估值，管理层依赖直接或间接可观察的参数。我们基于对当前行业实务的了解，评价管理层作出的假设和判断。
6. 获取以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债明细账，并与报表数、总账数核对。
7. 获取公司场外衍生品交易明细表，通过抽样的方式获取交易确认书等资料，了解交易相关条款及估值要素，并与交易明细表进行核对。
8. 获取盯市报告和外部估值数据，结合公司的估值方法及管理层在估值方法中采用的关键参数，通过抽样的方式独立复核部分衍生金融工具估值的计算。
9. 获取远期合同中相关标的的公允价值，重新计算浮动盈亏。
10. 对于分类为第三层次的金融工具的估值，我们复核了公司的估值过程，以评价其估值结果的合理性。
11. 评价财务报表的相关披露是否符合企业会计准则的披露要求，适当反映了金融工具估值风险。

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