合盛硅业（603260）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期合盛硅业（603260）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见本节“五、34.收入”、“七、61.营业收入和营业成本”之说明。
• 描述：合盛硅业公司的营业收入主要来自于有机硅和工业硅等产品的生产销售。2024年度，合盛硅业公司财务报表所示营业收入项目金额为人民币2,669,225.03万元。由于营业收入是合盛硅业公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、客户签收单等；对于出口收入以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单及销售发票等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、重要在建工程项目的结转及折旧计提

项目内容

• 相关信息披露：详见“本节五、22.在建工程”、“七、22.在建工程”之说明。
• 描述：2024年度，合盛硅业公司在建工程结转固定资产金额为人民币1,377,203.39万元，结转金额及相关固定资产的折旧对合盛硅业公司2024年度财务状况、经营成果产生重大影响。

审计应对

1. 了解与固定资产相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 实地查看重要工程项目，并访谈工程管理人员，检查工程进度与会计处理是否存在重大差异；
3. 抽样检查重要工程项目的立项申请和备案文件、可行性研究报告、工程合同、设备采购合同、发票、入库单、领料单、付款单据及监理报告等文件，检查在建工程会计处理的完整性和准确性；
4. 检查工程及设备款是否按合同约定及工程进度支付，付款审批手续是否完备；
5. 查阅重要工程项目的生产记录及设备验收单、工程验收报告及监理报告，核实达到预定可使用状态的日期，复核结转固定资产时间的准确性；
6. 复核本期资本化利息的会计处理是否正确；
7. 检查重要工程项目的工程台账，并复核结转固定资产会计处理的准确性；
8. 复核重要工程项目相关固定资产的折旧政策是否符合公司实际情况及企业会计准则的规定，复核折旧计提的准确性；
9. 检查与在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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