苏利股份（603585）2024年年报关键审计项：收入确认、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期苏利股份（603585）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 营业收入: 根据财务报表附注三、31“收入”和附注五、注释42“营业收入、营业成本”所述，苏利股份营业收入为人民币230,897.27万元。
• 固有风险: 由于收入是重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试与收入确认相关的内部控制，评价其内部控制设计和运行的有效性。
2. 检查主要的销售合同，识别与产品控制转移时点相关的合同条款与条件，结合我们对苏利股份农药、阻燃剂等业务的了解及分析，评估收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的合同、客户签收单据、发票、银行回单等原始资料进行核对，核查收入的真实性。
4. 针对公司主要销售客户，执行相关收入及应收账款函证程序，以确认应收账款和销售收入的准确性。
5. 对收入和成本执行分析性程序，包括：本年度各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本年度收入、成本、毛利率与上年比较分析等，评价收入确认的准确性和合理性。
6. 对于出口销售，将销售记录与出口报关单、提单、销售发票等出口销售单据进行核对，并查询海关报关信息，核实出口收入的真实性。
7. 就资产负债表日前后确认的收入交易，选取样本，核对签收单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
8. 检查与收入相关的信息是否在财务报告中作出恰当列报和披露。

2. 存货减值

项目内容

• 存货金额: 根据财务报表附注三、17“存货”和附注五、注释8“存货”所述，苏利股份存货期末净值为人民币42,316.48万元，存货跌价准备871.23万元。
• 固有风险: 由于存货金额重大，减值测试涉及管理层运用重大会计估计和判断，以及有可能受到管理层偏向的影响。因此我们将存货的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、测试与存货减值相关的内部控制，评价其内部控制设计和运行的有效性。
2. 对存货实施监盘程序，检查存货的数量及其状况。
3. 取得存货的期末库龄清单，结合存货的状况，关注有无长期挂账的存货，分析其跌价准备计提的充分性。
4. 查询公司产品及原材料价格变动情况及趋势，考虑存货受原材料价格影响的程度，判断产生存货跌价的风险。
5. 评估管理层在存货跌价准备测试中使用的相关参数，包括预计售价、至销售时发生的销售费用以及相关税金等，并选取样本进行减值测试，复核存货跌价准备计提的准确性。
6. 检查存货和存货跌价准备在财务报告中相关披露的恰当性。

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