赛特新材（688398）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失的计量

据证券之星公开数据整理，近期赛特新材（688398）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度赛特新材公司合并报表实现收入9.34亿元。
• 收入确认的会计政策参见财务报表附注三、25收入确认原则和计量方法。
• 营业收入金额信息参见财务报表附注五、36营业收入及营业成本。
• 由于营业收入是赛特新材公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入确认的固有风险，因此，将赛特新材公司的收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 抽查并核对业务合同的关键条款，评价赛特新材公司采用的收入确认会计政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 对本期记录的收入交易选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括出库单、货物签收单、出口报关单、客户供应链系统记录的交易数据、发票等。
4. 对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对出库单、货物签收单、出口报关单及其他支持性文件，以评估收入是否被记录于恰当的会计期间。
5. 查询报告期内中国电子口岸系统出口数据并与外销收入进行核对，核实收入的准确性。
6. 通过公开渠道查询报告期内主要客户的工商登记资料等。
7. 选取样本实施函证，核实交易额的真实性。

二、应收账款预期信用损失的计量

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日赛特新材公司合并报表应收账款账面价值为3.79亿元，占赛特新材公司合并报表2024年12月31日资产总额的比例为18.97%。
• 应收账款预期信用损失的计量会计政策参见财务报表附注三、10。
• 应收账款账面余额及预期信用损失金额信息参见财务报表附注五、4应收账款。
• 应收账款坏账准备余额反映了管理层在资产负债表日对预期信用损失做出的最佳估计。
• 在估计时，管理层需要考虑以前年度的信用违约记录，回款率，实施判断以估计债务人的资信状况以及前瞻性经济指标。
• 上述事项涉及重大会计估计和管理层的判断，且应收账款预期信用损失对于财务报表具有重要性，因此将应收账款预期信用损失的计量确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价赛特新材公司信用政策、应收账款管理相关的关键内部控制的设计和运行有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 检查预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性。
3. 通过选取样本检查各个组合内客户的信用记录、历史付款记录、期后回款并考虑前瞻性信息等因素，评估管理层对整个存续期信用损失预计的适当性。
4. 选取样本检查预期信用损失模型的关键数据，包括历史数据，以评估其完整性及准确性。
5. 选取样本对报告期内客户余额实施函证程序，核实余额准确性。

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