成大生物（688739）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值的计提

据证券之星公开数据整理，近期成大生物（688739）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入金额及其变动：成大生物公司2024年度实现营业收入167,624.11万元，较上期下降4.22%，其中境内营业收入148,015.18万元，较上期下降8.57%，境外营业收入19,608.93万元，较上期增长49.47%。
• 重要性及风险：由于收入金额对成大生物公司财务报告影响重大且为关键业绩指标之一，且收入确认期间存在潜在错报的固有风险较高，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解、测试和评价成大生物公司与收入相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 销售模式及合同条款：了解成大生物公司销售的产品和销售模式，检查主要合同条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 分析程序：结合产品类型按月度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，判断本期收入和毛利变动的合理性。
4. 样本检查：选取样本，获取与主要客户签订的销售合同，检查合同约定的主要交易条款，与出库单、生物制品批签发证明、物流运输单及温控记录、货物签收单和销售发票等支持性文件进行核对，评价收入确认的真实性；此外，针对出口货物，检查出口报关单、货运提单与账面记载的产品名称、数量、金额是否一致。
5. 函证程序：结合应收账款函证程序，向主要客户函证了销售金额，以确认销售收入金额的真实性和准确性。
6. 截止测试：针对资产负债表日前后确认的销售收入，选取样本核查货物签收单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款减值的计提

项目内容

• 应收账款情况：截至2024年12月31日，成大生物公司应收账款账面余额118,371.52万元、计提坏账准备10,681.37万元。
• 重要性及风险：由于应收账款占期末资产比例较高，且应收账款减值涉及管理层的重大判断和假设，将应收账款减值的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解与成大生物公司信用政策及应收账款坏账准备计提相关的关键内部控制，评价和测试相关内部控制设计的合理性和运行的有效性。
2. 单项确认坏账：对于单项确认坏账的应收账款，结合相关客户历史回款、信用风险变化等情况，复核管理层评估可收回性的相关考虑及依据是否客观、合理。
3. 组合计提坏账：对于按组合计提坏账准备的应收账款，复核和评价管理层使用的预期信用损失模型的适当性，对账龄准确性进行测试，评价管理层坏账准备计提的合理性。
4. 函证程序：对主要客户年末应收账款进行函证。
5. 回款检查：选取样本检查客户历史回款和期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的充分性。
6. 坏账准备计算：获取成大生物公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，账龄划分是否正确，重新计算坏账计提金额是否准确。

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