中成股份（000151）2024年年报关键审计项：工程承包业务的收入确认、合同资产减值准备等

据证券之星公开数据整理，近期中成股份（000151）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、工程承包业务的收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度中成股份公司营业收入为122,634.25万元，其中工程承包和环境科技业务确认的收入为106.032.43万元，占营业收入86.46%，对财务报表整体具有重要性。
• 收入确认方式：中成股份的工程承包业务，主要属于在某一时段内履行的履约义务，在合同期内按照投入法确定的履约进度确认收入。管理层根据工程承包项目的合同预算，以发生的成本占合同预计总成本比例确定合同的履约进度，并于合同执行过程中持续进行评估和修订，这涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 内部控制：了解、评估和测试管理层关于工程承包业务收入确认流程相关的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性。
2. 合同和成本预算：检查管理层对预计总收入和预计总成本所依据的工程项目合同和成本预算资料，评估管理层所作估计是否合理、依据是否充分。
3. 合同履约成本：针对实际发生的合同履约成本，核对相关的支持性文件，并检查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期间。
4. 履约进度计算：根据已发生合同成本和合同预计总成本重新计算履约进度，并根据预计总收入和履约进度，测试工程项目合同收入及成本的准确性。
5. 现场查看：现场查看工程形象进度，询问工程管理部门，并与账面记录进行比较，评估履约进度的合理性。
6. 信息披露：关注工程承包合同收入披露的充分性。

二、合同资产减值准备

项目内容

• 合同资产情况：截至2024年12月31日，中成股份合同资产账面余额45,081.82万元，减值准备7,946.23万元。
• 减值准备确认：中成股份以合同资产的预期信用损失为基础确认减值准备。中成股份考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，并估计工程项目的违约损失率、前瞻性系数等参数，确认预期信用损失率，涉及重要会计估计和判断，且合同资产减值准备金额重大，对当期财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价与合同资产减值相关的内部控制设计和运行的有效性，包括识别减值相关证据和计算减值准备的控制。
2. 关键假设及数据：复核并检查预期信用损失模型中所使用的关键假设及数据，包括违约损失率、前瞻性系数等参数选取的合理性。
3. 合同和信用条款：检查合同资产相关的工程承包合同和信用条款的情况，获取管理层赖以判断客户付款能力和合同资产历史结算情况的证明文件，以及管理层对客户的资信状况、项目进展、历史付款率以及客户贷款行对客户信用级别的调整等，评估管理层计提预期信用损失的合理性。
4. 减值准备计算：重新测算合同资产减值准备的计算过程，复核减值准备的金额。
5. 信息披露：关注合同资产减值准备披露的充分性。

三、商誉减值准备

项目内容

• 商誉情况：截至2024年12月31日，中成股份合并财务报表中商誉的账面余额为48,426.13万元，商誉减值准备余额48,426.13万元。
• 减值测试：管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。因商誉减值测试的评估过程复杂，需要管理层做出重大判断，包括确定折现率等评估参数及对未来若干年的销售增长率和毛利率等经营和财务情况的假设。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价与中成股份商誉减值测试相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 历史业绩和发展规划：了解资产组的历史业绩情况及其发展规划以及行业的发展趋势。
3. 假设和方法：分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，检查相关假设和方法的合理性。
4. 外部评估专家：获取管理层聘请的外部评估专家出具的商誉减值评估报告，评价管理层聘请的外部评估专家的胜任能力、专业素质和客观性、评估报告中所涉及的评估减值模型是否符合现行的企业会计准则，复核商誉所属资产组可收回金额的计算表；比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况。
5. 信息披露：检查中成股份管理层在财务报告附注中有关商誉的形成、减值以及所采用的关键假设的披露是否恰当。

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