派林生物（000403）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期派林生物（000403）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：派林生物主要从事血液制品的研发、生产和销售。
• 营业收入：2024年度的合并营业收入为人民币2,654,684,638.93元。
• 收入确认时点：
• 境内销售：产品运至客户指定交货地点并经客户签收时确认收入。
• 境外销售：出口产品按规定办理出口报关手续并取得提单时确认收入。
• 风险：由于营业收入是关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或预期而提前或推迟收入确认时点的风险。

审计应对

1. 了解和评价与销售收入确认相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
2. 检查销售合同或订单中与产品控制权转移相关的条款，评价销售收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 核对销售收入至相关合同或订单、出库单或随货同行单、验收单、报关单、提单、销售发票等支持性文件。
4. 执行函证程序，选取客户就其应收账款余额及本年度的销售交易额进行函证。
5. 检查临近资产负债表日前后的销售交易，确保销售收入记录于正确的会计期间。
6. 查阅资产负债表日后的销售记录，检查是否存在重大的销售退回。
7. 检查符合特定风险标准的销售收入会计分录及其支持性文件。

二、商誉减值

项目内容

• 商誉账面价值：2024年12月31日，商誉的账面价值为人民币2,614,611,614.12元，占合并总资产的28%。
• 商誉来源：由以前年度并购哈尔滨派斯菲科生物制药有限公司的交易所形成。
• 减值测试：管理层每年末对商誉进行减值测试，将含有商誉的资产组的账面价值与其可收回金额进行比较。
• 可收回金额确定：根据资产组的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
• 关键假设：收入增长率、毛利率、折现率。
• 风险：商誉减值评估涉及复杂的估值技术和管理层判断，存在固有不确定性和管理层偏向的风险。

审计应对

1. 了解和评价与商誉减值相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
2. 评价管理层运用的资产减值方法及将商誉分摊至相关资产组的方法是否符合企业会计准则的要求。
3. 评价管理层聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。
4. 综合考虑行业情况和经营计划，评价管理层在预计未来现金流现值中使用的收入增长率和毛利率等关键假设的合理性。
5. 利用毕马威估值专家的工作，评价管理层聘请的评估机构在预计资产组折现的现金流量测算中使用的折现率的合理性。
6. 进行敏感性分析，评价关键假设变化对减值测试结果的影响及是否存在管理层偏向的迹象。
7. 将上一年度预计未来现金流现值的关键假设与本年度实际经营情况进行比较，评价是否存在管理层偏向的迹象。
8. 评价财务报表中对商誉减值及所采用的关键假设的披露是否符合企业会计准则的要求。

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