沈阳机床（000410）2024年年报关键审计项：收入确认、存货可变现净值的确定

据证券之星公开数据整理，近期沈阳机床（000410）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

沈阳机床公司主要产品为数控机床、普通车床、普通钻、镗床及其他产品。沈阳机床公司2024年度营业收入150,385.06万元。由于营业收入为沈阳机床公司关键业绩指标且金额重大，存在沈阳机床公司管理层(以下简称管理层)为了达到特定目标或期望而操作收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解及评价内部控制

2. 了解及评价与收入确认相关内部控制设计的有效性，并测试关键内部控制运行的有效性。

3. 分析收入确认方法

4. 通过抽样检查销售合同、销售政策及与管理层的访谈，对与收入确认有关的控制权转移时点进行分析，进而评价收入确认的方法是否符合企业会计准则的要求。

5. 比较分析

6. 将本期的营业收入与上期的营业收入进行比较，分析产品销售结构、总额及价格变动是否异常，计算本期重要产品的毛利率，并与上期比较分析异常变动的原因。

7. 核对重要凭据

8. 抽样检查与确认收入相关的销售合同、发运单、销售发票、签收单、安装验收报告等重要凭据，与销售收入记录进行核对。

9. 交易函证

10. 对重大和新增客户销售的业务执行交易函证，证实交易发生情况。

11. 截止性测试

12. 对临近资产负债表日前后的销售收入执行截止性测试，验证销售收入是否记录于恰当的会计期间。

二、存货可变现净值的确定

项目内容

截至2024年12月31日，沈阳机床公司存货余额为72,289.64万元，存货跌价准备为15,721.48万元，存货账面价值为56,568.16万元，2024年度沈阳机床公司计提存货跌价准备为3,100.18万元。沈阳机床公司管理层将存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。可变现净值以存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额确定。由于存货金额重大，且存货可变现净值的确定涉及管理层复杂及重大判断，我们将存货可变现净值的确定识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价内部控制

2. 了解及评价与存货可变现净值的确定相关的内部控制的设计的有效性，并测试了关键控制执行有效性。

3. 监盘存货

4. 对存货实施了监盘，确定期末存货数量，并观察保管状态。

5. 复核管理层的存货减值测试

6. 获取了存货跌价准备计算表并复核管理层的存货减值测试，复核管理层减值测试所依据的基础数据的准确性，评估管理层减值测试中所采用的关键假设及判断的合理性。

7. 评价存货估计售价的合理性

8. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、市场销售价格等一致。

9. 评价管理层对成本、费用和税费的估计

10. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性。

11. 测试存货可变现净值的计算

12. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。

13. 检查财务报表列报

14. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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