中色股份（000758）2024年年报关键审计项：应收款项可回收性的确定、收入

据证券之星公开数据整理，近期中色股份（000758）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收款项可回收性的确定

项目内容

• 截至2024年12月31日，中色股份应收账款账面原值23.35亿元，坏账准备余额5.85亿元；其他应收款账面原值5.83亿元，坏账准备余额4.57亿元。
• 中色股份通过应收款项违约风险敞口和预期信用损失率计算应收款项预期信用损失，并基于违约概率和违约损失率确定预期信用损失率。
• 在确定预期信用损失率时，中色股份使用内部历史信用损失经验等数据，并结合当前状况和前瞻性信息对历史数据进行调整。
• 在评估前瞻性信息时，中色股份考虑的因素包括经济政策、宏观经济指标、行业风险和客户情况的变化等。

审计应对

1. 了解、评估和测试：了解、评估和测试管理层与应收款项可回收性评估相关的内部控制。
2. 单项金额评估：对于按照单项金额评估的应收款项，选取样本复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据。将管理层的评估与我们在审计过程中取得的证据相验证，包括客户的背景信息、以往的交易历史和回款情况、前瞻性考虑因素等。
3. 信用风险特征组合：对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收款项，复核管理层对划分的组合以及基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状况的预测等对不同组合估计的预期信用损失率的重新计算，参考历史审计经验及前瞻性信息，对预期损失率的合理性进行评估，并选取样本测试应收款项的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性。
4. 函证及期后回款：选取样本执行应收账款函证程序并检查期后回款情况。

二、收入

项目内容

• 2024年度，中色股份营业收入89.18亿元，其中有色金属行业收入42.90亿元，承包工程行业收入43.01亿元，合计收入占其营业收入的比例为96.34%，是公司的主要利润来源。

审计应对

有色金属收入

1. 内部控制：了解和评价与有色金属收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同检查：选取样本检查销售合同，识别合同中公司的单项履约义务，分析公司是否履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时，是否按照分摊至该项履约义务的交易价格确认收入。评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 销售清单核对：获取本年度销售清单，对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发票、出库单、验收单等支持性文件进行核对，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策。
4. 毛利率分析：执行毛利率分析，包括分客户、分产品销售毛利率分析，进一步拆分至销售单价检查和生产成本分析，确认不同业务毛利率变动的合理性。
5. 重大客户函证：对重大客户实施函证程序，函证本期销售金额和往来余额。
6. 截止测试：对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试。

承包工程收入

1. 内部控制：了解和评价与承包工程收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同检查：选取工程项目检查合同，判断项目时点法和时段法确认收入的选择以及具体的收入确认时点是否符合准则要求。
3. 毛利率分析：执行毛利率分析，包括分工程项目毛利率分析，进一步拆分至施工端、采购端等不同业务分析，确认不同层面毛利率变动的合理性。
4. 成本预算核对：检查项目成本预算表、开工报告、工程量计量表、各期工程进度表、各期工程款支付申请表等资料，核对履约进度的确认是否与合同约定进度、工程形象进度、工程量签证比例、结算收款进度匹配一致。
5. 实地了解：实地了解发包人、工程地址、工程内容、实际开工日、预计完工日、工程施工人员清单、截至监盘日工程实际完工进度、工程现场管理情况、工程现场拍照、工程结算情况等，并与财务、工程资料等进行核对。依据形象进度或向监理方、施工方的专业人员询问工程实际进度，以辅证履约进度的相符性。
6. 成本偏差检查：检查工程项目累计已结转的成本与该项目实际工程施工成本是否存在偏差。

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