亚钾国际（000893）2024年年报关键审计项：营业收入确认事项、采矿权减值事项

据证券之星公开数据整理，近期亚钾国际（000893）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认事项

项目内容

• 事项描述
• 本年度亚钾国际公司收入确认会计政策及账面金额信息请参阅财务报表附注五、35及附注七、注释33。
• 亚钾国际公司主要从事钾盐矿开采、钾肥生产及销售。
• 2024年度营业收入354,798.87万元，较2023年度减少8.97%，收入主要来源于钾肥产品的销售。
• 由于营业收入金额重大且为关键业绩指标之一，收入确认会对经营成果产生重大影响，因此，我们将营业收入的确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估亚钾国际公司管理层（以下简称管理层）对营业收入确认相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 选取业务合同样本并根据收入准则五步法的要求，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，以评价亚钾国际公司的产品销售收入确认政策是否符合相关会计准则的要求。
3. 执行分析性复核程序，判断营业收入和毛利率变动的合理性。
4. 以抽样方式检查收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、销售发票、货运提单、发货单、政府批文、海关清关单等。
5. 使用积极式函证方式对重要客户执行函证程序，确认当期销售金额及期末应收账款余额，并对重要新增客户执行背景调查程序；对报告期内的重要客户进行访谈，并就当期交易实质和交易额形成了访谈记录，确认收入的真实性及准确性。
6. 了解并测试亚钾国际公司与识别和披露关联方及关联交易相关的内部控制，查阅董事会及股东大会对关联交易的审批情况；获取并复核管理层提供的关联方清单及关联交易统计。
7. 获取关联方销售交易协议，了解并评价产品销售定价原则及依据；选取交易样本，检查相关的放货单、结算协议、销售发票、收款单据等。
8. 针对资产负债表日前后确认的主营业务收入执行了截止测试，选取样本核对至发货单、货运提单、海关清关单等支持性文件，以评估收入是否在恰当的期间确认。
9. 评估管理层对收入的财务报表附注披露是否恰当。

二、采矿权减值事项

项目内容

• 事项描述
• 本年度亚钾国际公司采矿权减值会计政策及账面金额信息请参阅财务报表附注五、26及附注七、注释12。
• 截至2024年12月31日，亚钾国际公司合并财务报表中无形资产采矿权账面原值730,608.80万元，累计摊销24,053.99万元，减值准备余额70,558.38万元，账面价值635,996.42万元，占总资产的比例为35.00%。
• 由于采矿权对合并财务报表具有重大影响，同时在确定是否应计提减值时涉及重大的管理层判断和估计，特别在预测未来现金流量方面包括预测收入、平均增长率和利润率以及确定恰当的折现率所作的关键假设，这些关键假设具有固有不确定性且可能受到管理层偏向的影响，因此，我们将采矿权减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评估管理层对采矿权减值测试相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 复核管理层基于当期的经营情况所做出的对采矿权减值迹象的判断和分析。
3. 评估管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；了解和评价估值专家的工作过程及其所作的重要判断。
4. 复核管理层采用的关键参数并与资产组的历史业绩及行业水平进行比较，评价管理层在使用折现现金流量模型时涉及的重大估计、采用的假设和关键判断的合理性。
5. 评估管理层对采矿权的财务报表附注披露是否恰当。

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