宏达新材（002211）2024年年报关键审计项：收入的确认、预计负债的确认和计量

据证券之星公开数据整理，近期宏达新材（002211）发布2024年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

宏达新材公司2024年度营业收入为347,536,199.12元，较2023年增加112,701,611.02元，增幅47.99%。由于营业收入是宏达新材公司的关键业绩指标之一，对于评价公司的经营状况具有重大影响，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 对收入和成本实施分析性程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析，了解硅橡胶价格变动，评价销售收入变动是否合理；
3. 检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
4. 抽取部分客户进行细节测试，取得销售合同、发票、出库单、过磅单、物流单据、客户签收单和收款凭据等，检查是否一致，回款期是否存在异常；
5. 选取资产负债表日前后的销售记录进行截止测试，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 对主要客户及关联方客户应收款项余额及本期销售额进行函证；
7. 选择重要客户进行实地走访；
8. 对本期新设公司租赁关联方厂房设备进行生产并承接原关联方客户的业务类型，检查销售合同，细化分析各业务模式、商业合理性，收入确认是否符合企业会计准则的规定。

二、预计负债的确认和计量

项目内容

如财务报表附注十一、2、（1）、①投资者诉讼和附注十二、其他重要事项所述，公司存在众多诉讼纠纷，上述或有事项符合预计负债的确认条件，由于预计负债金额对财务报表会有较大影响，且预计负债的确认需要管理层做出重大的判断和估计，因此我们将预计负债的确认和计量作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层对预计负债相关内部控制设计和运行的有效性；
2. 获取全部案件清单，查阅相关立案文书，裁定文书和判决文件，向公司和经办律师了解案件进展情况；
3. 获取管理层对未决诉讼判断，结合律师函证，了解律师对预计损失金额的意见；
4. 询问并检查管理层对未决诉讼赔偿可能性的确定依据，是否满足确认预计负债的条件，检查管理层是否按照对赔偿金额的最佳估计数确认预计负债；
5. 检查管理层对预计负债的会计处理、列报与披露是否适当。

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