北化股份（002246）2024年年报关键审计项：收入的确认事项、应收款项坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期北化股份（002246）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认事项

项目内容

2024年度，合并财务报表中营业收入为1,947,048,230.43元，主要为硝化棉、防护产品及工业泵销售收入。由于营业收入是北化股份的关键绩效指标之一，从而存在北化股份管理层为了达到特定目标或者期望而操纵收入确认的风险。

审计应对

1. 了解和评估与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试关键内部控制执行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同条款，对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估北化股份收入的确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对收入和成本执行分析性程序，包括本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析性程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 对本期记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同，签收单等支持性文件，测试收入确认的真实性、完整性；
5. 向主要客户函证销售金额；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收款项坏账准备计提

项目内容

截至2024年12月31日，北化股份合并报表应收票据期末余额326,837,363.66元，坏账准备8,356,790.11元；应收账款期末余额721,395,656.50元，坏账准备47,079,294.69元；合同资产期末余额75,038,240.63元，坏账准备10,284,747.52元。由于管理层在确定应收款项预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大，因此我们确定应收款项坏账准备计提为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与计提应收款项坏账准备相关的关键内部控制设计的合理性和运行有效性；
2. 审阅销售合同及与对管理层的访谈，了解和评估北化股份应收款项坏账准备政策；获取管理层评估应收款项是否发生减值以及管理层在确定应收款项预计可收回金额时需要评估相关客户的信用情况。通过比较前期坏账准备计提数与实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收款项坏账准备计提的充分性；
3. 抽样检查应收款项坏账准备评估所依据资料的相关性和准确性，对重要应收款项与管理层讨论其可收回性，并执行独立函证程序；
4. 检查在财务报表中有关应收款项坏账准备的披露是否符合企业会计准则的规定。

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