德联集团（002666）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期德联集团（002666）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，德联集团应收账款余额为1,111,287,534.93元，应收账款坏账准备为106,307,009.38元，净额1,004,980,525.55元，账面价值较高。
• 由于应收账款坏账准备计提金额的确定涉及管理层重大会计判断和估计，为此我们确定应收账款坏账准备为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收账款减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性；
2. 复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据，评价管理层是否恰当识别应收账款的信用风险特征；
3. 对于单项计提坏账准备的应收账款，获取管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，并复核其合理性；
4. 对于按信用风险组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层应收账款预期信用损失率的合理性；运用重新计算审计程序，复核管理层按照预期损失模型计算的坏账准备是否准确；
5. 选取样本对金额重大的应收账款余额实施了函证程序，并将函证结果与公司账面记录的金额进行核对，对于未回函的余额执行替代程序。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度营业收入为4,958,993,714.34元。
• 由于收入是德联集团的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的风险，我们将德联集团收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试有关收入循环的内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
2. 执行分析性复核程序，对比分析收入的月份、年度、分产品、分客户的变化，分析主要产品的售价、成本及毛利变动；
3. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、签收单等资料，评价相关收入确认是否符合德联集团收入确认的政策；
4. 对本年记录的客户选取样本，对其交易金额和往来款进行函证，以评价收入确认的准确性；
5. 执行销售收入的截止性测试。

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