中宠股份（002891）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期中宠股份（002891）发布2024年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司概况：中宠公司主要生产和销售宠物食品及用品。
• 营业收入：2024年度公司营业收入为446,475.16万元。
• 收入确认政策：
• 出口销售收入：以货物装船，报关出口手续完成后确认收入的实现。
• 国内线上销售：收到客户确认收货信息后确认收入。
• 国内线下销售：根据约定的交货方式将货物发给客户或客户自行提货，获取客户的签收回单或客户验收确认信息后确认销售收入。
• 风险提示：由于营业收入为中宠公司利润关键指标之一，管理层在收入方面可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 合同审查：选取样本检查销售合同，识别客户取得相关商品控制权相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 文件核对：获取本年度销售清单，对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发票、签收单、报关单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策。
4. 分析程序：对营业收入实施分析程序，分析毛利率异常变动，复核收入的合理性，与同行业毛利率进行对比。
5. 函证及截止测试：对重大客户实施函证程序，抽取足够的样本量对应收账款及预收款项的发生额及余额进行函证；对资产负债表日前后记录的收入交易进行截止测试，对主要客户进行期后测试。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款情况：截至2024年12月31日，中宠公司应收账款账面余额66,068.55万元，应收账款坏账准备为3,320.27万元，账面价值为62,748.28万元。
• 风险提示：管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 内部控制评估：对中宠公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
2. 会计估计合理性分析：分析中宠公司应收账款坏账准备会计估计的合理性,包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率、单项评估的应收账款进行减值测试的判断等。
3. 历史数据对比：分析计算中宠公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
4. 账龄和客户信誉分析：通过分析中宠公司应收账款的账龄和客户信誉情况，执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
5. 坏账准备计提表检查：获取中宠公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。

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