钢研高纳（300034）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期钢研高纳（300034）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入来源：营业收入主要来源于高温合金材料、耐高温铸件等。
• 收入金额：钢研高纳2024年度合并营业收入为352,391.74万元。
• 收入确认原则：执行新收入准则后，钢研高纳在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

审计应对

1. 内部控制评价：评价、测试有关收入循环的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性。
2. 合同核实：获取钢研高纳与客户签订的主要销售合同，对合同关键条款进行核实，主要包括：合同单项履约义务、单项履约义务合同金额、合同履行方式、合同结算、控制权发生转移的方式和时间、违约责任等。
3. 客户访谈：选取主要客户，通过现场走访及询问钢研高纳相关人员，确定与客户的关系及交易的合理性。
4. 证据检查：检查确认销售收入的销售合同、发货单、签收单等重要证据，验证货物控制权转移、销售收入发生、确认时点的合理性。
5. 函证及回款测试：结合应收账款、收入的函证以及销售的回款测试，进一步确认收入的真实性。
6. 截止测试：针对资产负债表日前后确认的营业收入选取适当样本，核对客户销售合同、发货单、签收单等支持性证据，检查收入是否在恰当的会计期间确认。

二、商誉减值

项目内容

• 商誉形成原因：钢研高纳因非同一控制下企业合并形成的商誉账面价值为32,009.00万元。
• 减值测试频率：钢研高纳需要每年对商誉进行测试，以确定是否需要确认减值损失。
• 测试复杂性：减值测试涉及确定折现率等参数及对未来若干年的经营和财务情况的估计，包括未来若干年的销售增长率和毛利率等。

审计应对

1. 内部控制了解与测试：了解并测试了钢研高纳对商誉减值评估的内部控制。
2. 资产组合理性分析：了解并分析钢研高纳对资产组确定的合理性。
3. 历史参数对比：结合以往商誉减值测试所依据的参数形成结果实现程度、商誉所在资产组经营状况及所在行业未来发展，评价本年度确定商誉所依据的主要参数，包括销售增长率、毛利率、折现率等的合理性。
4. 外部专家评估：评价钢研高纳聘请外部专家的胜任能力、专业素质和客观性。
5. 评估报告复核：对钢研高纳利用外部专家形成的评估报告所使用的评估方法、评估所依据的关键假设和判断合理性等进行复核分析；复核商誉减值测试相关信息披露适当性。

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