ST先河（300137）2024年年报关键审计项：商誉减值测试、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期ST先河（300137）发布2024年年报，该份财报由利安达会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值测试

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，先河环保公司合并财务报表中商誉账面价值为76,620,417.22元。
• 管理层在每年年度终了对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。
• 商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，包括对资产组预计未来可产生现金流量和折现率等的估计。
• 该等估计受到管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉之可收回价值有很大的影响。
• 由于减值测试过程较为复杂，同时涉及重大判断，因此我们确定商誉减值测试为关键审计事项。
• 关于商誉减值的会计政策见财务报表附注三（23）

审计应对

1. 评价、测试管理层与商誉减值相关的内部控制的设计和运行的有效性。
2. 评估管理层对公司商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，检查相关的假设和方法的合理性。
3. 复核外部估值专家对资产组的评估范围、估值方法及出具的评估报告等。
4. 复核现金流量预测水平和所采用折现率的合理性，并与相关资产组的历史数据进行比较分析。
5. 复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表。
6. 比较商誉所属资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况。
7. 复核财务报表中与商誉有关的披露是否恰当。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，先河环保公司合并财务报表中应收账款账面价值为750,362,947.57元，应收账款账面价值较高。
• 管理层在对应收账款的可回收性进行评估时，需要综合考虑应收账款的账龄、债务人的还款记录、债务人的行业现状等因素。
• 由于应收账款余额重大且坏账准备的评估涉及运用重要会计估计和判断，且若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，因此我们确定应收账款的坏账准备为关键审计事项。
• 关于应收账款坏账准备的会计政策见财务报表附注三（12）

审计应对

1. 评估管理层对应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性。
2. 了解和评价先河环保公司应收账款坏账准备会计估计的合理性。
3. 复核先河环保公司对应收账款坏账准备的计提过程，包括单项计提的坏账准备以及按组合计提的坏账准备，检查计提方法是否按照先河环保公司坏账政策执行，重新计算坏账计提金额是否适当。
4. 对应收账款期末余额选取样本执行函证程序。
5. 结合期后回款情况检查，进一步验证应收账款的可收回性。
6. 复核财务报表中与应收账款预期信用损失相关的披露。

三、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 先河环保公司是集环境监测、环境管理、环境治理为一体的综合服务商，业务涵盖生态环境监测装备、运维服务、社会化检测、环境大数据分析及决策支持服务、工业污染深度治理及区域污水治理等领域。
• 如财务报表附注五、32所述，2024年度，先河环保公司主营业务收入为951,283,502.00元，其中：环境监测系统收入403,514,665.33元、运营及咨询服务收入485,725,359.10元、其他收入62,043,477.57元。
• 先河环保公司对于销售产品产生的收入是在客户取得相关商品或服务的控制权时确认的。
• 公司销售产品收入具体判断标准：对于需安装调试且需要客户验收，于客户验收合格后确认收入的实现；对不需要安装的仪器、备件的销售，于客户签收后确认收入的实现；对于运营和咨询服务收入，在服务提供期间内分期确认收入。
• 由于收入是先河环保公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，我们将先河环保公司收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试管理层与收入确认相关内部控制的设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对销售收入执行分析性复核程序，分析销售收入和毛利率变动的合理性。
4. 对本年记录的销售收入交易选取样本，核对销售合同、安装验收单、客户签收单、出库单及销售发票，评价相关收入是否符合收入确认的会计政策。
5. 对本年记录的运营和咨询服务收入选取样本，按照提供服务的期限进行测算，评价相关收入确认是否符合收入确认的会计政策。
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对销售合同、安装验收单、出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
7. 结合应收账款函证程序，同时函证收入发生额的真实性及准确性，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认收入的真实性。
8. 复核财务报表中与销售收入确认相关的披露。

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