东方电热（300217）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期东方电热（300217）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

截至2024年12月31日止，东方电热合并财务报表中应收账款账面余额为140,746.85万元，坏账准备为23,636.51万元，账面价值较高。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

1. 了解与应收账款坏账准备相关的关键内部控制
2. 评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 审阅销售合同，对比同行业应收账款坏账准备会计政策
4. 了解管理层评估应收账款坏账准备时的判断及考虑的因素，分析管理层对应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定按信用风险特征划分组合的依据、单项为基础计量预期信用损失计提坏账准备的判断等。
5. 获取管理层评估应收账款是否发生减值以及计提坏账准备所依据的资料
6. 对于管理层按照类似信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合信用风险特征及账龄分析，复核预期信用损失计算过程，评价其恰当性和充分性；通过比较前期坏账准备计提数与实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收账款坏账准备计提的充分性。
7. 选取样本检查管理层编制的应收款项账龄分析表的准确性
8. 抽样检查应收账款坏账评估所依据资料的相关性和准确性，对重要应收账款与管理层讨论其可收回性，并执行独立函证程序。

二、收入的确认

项目内容

东方电热2024年度营业收入为371,118.15万元，营业收入金额较大，交易发生较为频繁，同时营业收入是东方电热关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制
2. 评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 检查主要的销售合同
4. 识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
5. 对营业收入及毛利率按产品、客户等实施实质性分析程序
6. 识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
7. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件
8. 包括销售合同、订单、销售发票、客户签收单及客户的供应商平台结算数据等。
9. 向主要客户函证当期销售额及执行替代测试
10. 对营业收入执行截止性测试
11. 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对至客户验收单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。

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