新开普（300248）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期新开普（300248）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 请参阅：合并财务报表附注收入所述的会计政策及附注营业收入和营业成本。
• 2024年度营业收入：98,419.95万元。
• 公司性质：软件和信息技术服务业。
• 销售方式：直销及经销。
• 收入确认时点：在产品交付客户或经销商，经验收合格且开具发票后确认收入。
• 原因：收入是公司的关键业绩指标之一，不恰当的判断可能导致收入确认重大错报。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 针对直销及经销两种不同的销售方式，选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 结合产品类型对收入及毛利情况执行分析，判断本期收入金额变动趋势。
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、验收单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 结合应收账款和发出商品函证程序，判断收入的真实性。
6. 对财务报表日前后记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、验收单，查验相关收入是否存在跨期。

二、商誉减值

项目内容

• 请参阅：合并财务报表附注商誉。
• 截止2024年12月31日商誉账面价值：48,153.57万元，占比资产总额17.42%。
• 商誉减值测试：需要测算相关资产组未来现金流以及确定合适的折现率计算其未来现金流量的现值。若资产组未来现金流量的现值低于其包括商誉金额的账面价值，应确认商誉减值损失。
• 原因：商誉减值测试需要管理层作出重大判断。

审计应对

1. 了解和评价与商誉减值相关的内部控制的设计及执行有效性。
2. 复核管理层对资产组的认定和商誉的分摊方法，以及计入计算可回收金额时所依据的基础数据和测试时所使用的折现率。
3. 评价评估人员专业独立性及胜任能力。
4. 与管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性。
5. 评估管理层减值测试中所采用关键假设及判断的合理性，验证商誉减值测试模型的计算准确性。
6. 评估管理层对于2024年12月31日对商誉及减值评估结果的财务报表披露是否恰当。

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