田中精机（300461）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可收回性等

据证券之星公开数据整理，近期田中精机（300461）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

田中精机2024年度营业收入为22,606.34万元。公司主营业务为自动化机电设备、自动化系统、自动化机械及电子部件、机械部件等的研发、生产和销售。由于营业收入是田中精机的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解并执行穿行测试
2. 对销售与收款内部控制循环了解并执行穿行测试，对营业收入确认等重要的控制点执行控制测试。
3. 检查销售合同
4. 按照抽样原则选择样本，检查销售合同，检查合同约定的销售方式、交货方法和结算方式，判断营业收入确认是否符合会计准则的要求。
5. 检查收入确认方法
6. 按照抽样原则选择样本，检查其销售合同、入账记录及客户验收等记录，检查公司收入确认方法是否与披露的会计政策一致。
7. 执行截止性测试
8. 按照抽样原则选择样本，对营业收入执行截止性测试，检查营业收入是否记录在正确的会计期间。
9. 询证应收账款情况
10. 按照抽样原则选择样本，询证报告期内的应收账款情况及销售情况。

二、应收账款的可收回性

项目内容

截至2024年12月31日，田中精机应收账款余额为17,213.87万元，坏账准备金额为1,252.87万元，净额为15,961.00万元。由于评估应收账款预计未来现金流量现值存在固有不确定性，对应收账款减值损失的评估很大程度上依赖管理层对客户信用状况及履约能力的主观判断，而实际损失率的确定以及应收账款期后回款情况有可能与预期存在差异。

审计应对

1. 评估和测试内部控制
2. 对与应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
3. 评价坏账准备确认标准
4. 评价田中精机应收账款坏账的确认标准和计提方法，包括确定信用风险组合的依据、坏账准备计提方法等。
5. 评价管理层计提合理性
6. 对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账损失的应收账款，结合信用风险特征、账龄分析、预期信用损失及期后回款情况测试，评价管理层计提的合理性。
7. 发送应收账款函证
8. 按照抽样原则选择样本发送应收账款函证。
9. 替代测试及期后回款检查
10. 对未回函应收账款进行替代测试，并抽样检查了期后回款情况。
11. 分析无法收回的应收账款
12. 分析无法收回而需要核销的应收账款金额。

三、存货跌价准备计提

项目内容

截至2024年12月31日，田中精机的存货余额扣除9,960.72万元的存货跌价准备后，净值为20,519.91万元，占公司资产总额的23.20%。公司根据不同类别存货的可变现净值和管理层作出的重大判断及估计计提存货跌价准备。管理层考虑因素包括库龄、过往的销售记录、期后存货销售情况及公司对市场需求及未来销售的预测和计划。

审计应对

1. 评估内部控制
2. 对田中精机存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行进行了评估，确定其内部控制是否可以依赖。
3. 实施监盘
4. 对田中精机期末存货实施监盘，检查期末存货的数量及状况，并对库龄较长的存货进行检查。
5. 获取并检查计算表
6. 获取田中精机存货跌价准备计算表，检查是否按田中精机相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。
7. 复核管理层估计
8. 通过审阅存货的库龄、过往销售记录，对公司管理层确定的存货可变现净值以及存货减值计提金额进行复核。
9. 访谈管理层
10. 与管理层访谈，了解和评估了田中精机的存货跌价准备计提政策是否正确且一贯的运用。

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