江龙船艇（300589）2024年年报关键审计项：按履约进度确认收入等

据证券之星公开数据整理，近期江龙船艇（300589）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、按履约进度确认收入

项目内容

• 营业收入：江龙船艇2024年度营业收入为1,729,394,701.49元，其中按履约进度确认收入为1,614,638,619.68元，占公司总收入的93.36%。
• 收入确认方法：公司主要按履约进度确认收入成本，对船舶建造采用投入法，即累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度，并按照履约进度确认收入。
• 管理层职责：管理层需要对在建船舶的预计总收入、预计总成本作出合理估计，并于合同执行过程中持续评估、修订。履约进度及预计总收入、预计总成本的相关核算涉及管理层的重大估计和判断，受现有经验及对未来市场判断的影响。

审计应对

1. 内部控制评估：评估管理层对在建船舶项目预估总成本及合同实际发生成本、合同收入及成本入账相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 预计总成本对比：取得在建船舶项目的预计总成本明细表，通过对比分析两期预计总收入、预计总成本的变化，评估两期预计总成本是否存在较大差异，识别和了解差异产生的原因，并复核其合理性。
3. 履约进度评估：检查在建合同及其结算条款，测算在建项目履约进度，评估履约进度的合理性、准确性。
4. 完工项目对比：对于已完工项目，将项目完工前管理层估计的合同预计总成本与项目实际发生的总成本进行对比分析，评估管理层做出此项会计估计的经验和能力。
5. 合同履约成本检查：针对实际发生的合同履约成本，采用抽样方式检查实际发生工程成本的合同、发票、领料出库单、人工费用计提及实际发放单据，检查节点检验确认资料、结算催款函等支持性文件。
6. 收入确认测试：获取了报告期及报告期后一个月的收入明细表以及所有船舶建造节点资料、结算催款函，核对船舶建造节点资料、结算催款函日期与账面确认的履约进度及收入确认的时点，并结合存货盘点时在建船舶的状况及函证程序，以评估收入的真实性、完整性，核实收入是否计入恰当的会计期间。
7. 关联关系核查：查询企查查网站、调取公司主要客户的工商登记及变更资料，核查公司是否与主要客户存在关联关系，确认向该等客户销售产品的合理性。
8. 客户函证：对主要客户就合同金额、结算进度、合同累计收款金额进行函证。

二、应收账款坏账准备的确认

项目内容

• 应收账款情况：2024年12月31日，江龙船艇合并应收账款账面余额为460,079,241.52元，坏账准备为26,242,320.92元，账面价值为433,836,920.60元。
• 坏账准备确认方法：公司管理层以应收款项整个存续期内预期信用损失为基础，参考历史信用损失经验，结合当前状况及对未来经济状况的预测，按历史经验数据和前瞻性信息，确定预期信用损失。当单项应收账款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，公司依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
• 管理层职责：涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收款项坏账准备对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 内部控制评估：对公司应收款项管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试。
2. 可收回性判断复核：复核管理层在评估应收款项的可收回性方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 坏账准备合理性分析：分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断以及账龄分析表的准确性。
4. 前期坏账准备对比：将前期坏账准备的会计估计与本期实际发生的坏账损失及坏账准备转回情况、坏账准备计提情况进行对比，以评估管理层对应收款项减值准备的可靠性和历史准确性。
5. 数据及资料获取：获取了管理层评估应收账款是否发生减值以及确认预期损失率所依据的数据及相关资料，评价其恰当性和充分性；通过比较前期损失准备计提数与实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收账款损失准备计提的充分性。
6. 组合计提坏账准备复核：对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项，复核组合划分的合理性，复核基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整是否合理，检查坏账准备计提的准确性。
7. 账龄和客户信誉分析：分析应收款项的账龄和客户信誉情况，对主要客户就合同金额、结算进度、合同项目累计收款金额进行函证，评价应收款项坏账准备计提的合理性。
8. 报告期后回收情况检查：检查报告期后应收账款的回收情况。

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