太龙股份（300650）2024年年报关键审计项：存货跌价准备、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期太龙股份（300650）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 存货账面余额：345,064,508.83元
• 存货跌价准备余额：24,265,932.56元
• 账面价值：320,798,576.27元
• 占期末总资产比例：15.46%
• 公司于报告期各资产负债表日，对存货按照成本与可变现净值孰低计量，确定存货跌价准备需要管理层作出判断和估计。
• 鉴于该事项涉及金额较大且需要管理层作出重大判断，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与存货跌价准备相关的关键内部控制的设计，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对太龙股份存货实施监盘，检查存货的数量、状况，获取盘点报告。
3. 取得太龙股份存货的期末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核。
4. 了解并评价太龙股份存货跌价准备计提政策的适当性。
5. 获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计提是否按相关会计政策执行，并重新测算存货跌价准备。
6. 检查报告期内太龙股份计提的存货跌价准备的变化情况，分析并评价存货跌价准备变化的合理性。

二、收入确认

项目内容

• 2024年度公司营业收入：2,573,607,712.20元
• 公司主要从事照明器具、LED显示屏、光电标识的生产销售以及半导体分销业务。
• 收入作为公司的关键业绩指标之一，在收入确认方面可能存在重大错报风险。
• 因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 获取公司销售与收入确认相关的内部控制制度，了解和评价内部控制的设计并实施穿行测试检查确认相关内控制度是否得到有效执行。
2. 结合销售合同、订单等资料，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认是否符合企业会计准则的要求。
3. 检查销售合同、订单、发货单、报关单以及签收确认单据，结合应收账款函证程序，检查已确认收入的真实性及完整性。
4. 对资产负债表日前后记录的交易选取样本，核对出库单、签收单等，进行截止性测试。
5. 对收入执行分析性复核程序，评价销售收入和毛利率的合理性。

三、商誉减值

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 商誉项目账面原值：490,249,732.33元
• 减值准备：0元
• 账面价值：490,249,732.33元
• 系2020年度收购博思达资产组交易所形成。
• 由于该商誉金额重大，且该商誉减值测试涉及重大管理层判断，因此将其作为关键审计事项。
• 公司在期末对商誉进行减值测试时，委聘独立的外部评估专家对商誉进行评估，并出具了商誉减值测试评估报告。

审计应对

1. 复核公司对商誉减值迹象的判断，确认是否存在有关商誉减值的迹象。
2. 复核公司对商誉所在资产组或资产组组合的划分是否合理，是否将商誉账面价值在资产组或资产组组合之间恰当分摊。
3. 复核商誉减值测试报告相关内容，包括减值测试报告的目的、基准日、测试对象、使用的评估方法、运用的假设及参数等。
4. 关注并考虑期后事项对商誉减值测试的影响。
5. 评价管理层就该商誉减值而委聘的独立外部评估专家的胜任能力、专业素质和客观性。
6. 检查与该商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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