岱勒新材（300700）2024年年报关键审计项：内销主营业务收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期岱勒新材（300700）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、内销主营业务收入的确认

项目内容

岱勒新材2024年度实现内销主营业务收入34,231.81万元，较2023年度减少58.14%。内销主要分为两种模式：- 第一种模式为直销，产品发运至客户仓库、经客户签收后确认收入。- 第二种模式为寄售，公司将产品发运至客户仓库，月底公司根据客户当月实际耗用量与其核对一致后确认收入。

审计应对

• 了解、评估岱勒新材管理层对销售与收款内部控制相关制度的设计并对相关关键控制点执行的有效性进行了测试。
• 获取并检查主要的销售合同，了解主要合同条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
• 询问管理层本期公司内销主营业务收入主要客户的变动原因，评估其合理性。
• 了解并检查内销两种模式收入确认资料，采用抽样方式对内销主营业务收入执行以下程序：
• 检查与内销主营业务收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、销售发票、签收单、客户对账签收资料等。
• 通过运输费用与产品销售量的比较，分析本年度销售量变动的合理性。
• 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证收入金额，对未回函的样本执行替代测试。
• 运用抽样方式，对资产负债表日前后确认的内销主营业务收入核对至签收单、对账单等支持性证据，以评估内销主营业务收入是否计入恰当的会计期间。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

截至2024年12月31日，岱勒新材存货账面余额21,985.09万元，存货跌价准备6,460.39万元。

审计应对

• 了解、评估岱勒新材管理层对存货减值内部控制的相关制度的设计并对存货减值相关控制点执行的有效性进行了测试。
• 了解、评价岱勒新材与存货减值相关的会计政策是否符合企业会计准则的规定，并检查是否按照相关会计政策执行。
• 复核管理层的存货可变现净值估计的模型和方法，以及在存货可变现净值估计中使用的相关参数，尤其是预计售价、销售费用和相关税费等。
• 对岱勒新材期末存货实施监盘，检查存货的数量、状况并关注存货是否存在呆滞等减值迹象。
• 获取岱勒新材存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计算过程及结果准确性。

三、商誉减值准备的计提

项目内容

截至2024年12月31日，岱勒新材商誉账面原值为15,464.34万元，减值准备为9,560.67万元，账面价值为5,903.67万元。其中本年度计提商誉减值准备9,560.67万元。

审计应对

• 了解、评估岱勒新材管理层对商誉减值内部控制的相关制度的设计并对与商誉减值相关控制点执行的有效性进行了测试。
• 复核公司对商誉所在资产组的划分是否合理，并保持一贯性。
• 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
• 与管理层及其聘请的外部评估机构专家讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键假设的合理性，主要包括收入增长率、毛利率及税前折现率等。
• 将评估中所采用的预测期收入增长率、毛利率等关键假设与历史期间实际数据进行了比较，复核税前折现率以及收入增长率等关键假设的合理性。
• 复核商誉减值准备的计算过程及结果。
• 复核与商誉减值相关的信息是否已在财务报告中作出恰当列报。

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