海融科技（300915）2024年年报关键审计项：营业收入确认、存货减值准备计提

据证券之星公开数据整理，近期海融科技（300915）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 事项描述
• 海融科技公司的销售收入主要来源于向客户销售奶油产品。
• 商品出库经客户确认收货后或境外销售完成报关手续后，海融科技公司认定商品控制权上的主要风险和报酬转移给购货方，确认销售收入同时结转成本。
• 2024年度如财务报表“附注五、35”所述，海融科技公司营业收入为108,716.44万元。
• 由于收入是公司的关键业务指标之一，因此，我们确定营业收入确认为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估、测试内部控制
• 了解、评估了管理层对海融科技公司自销售合同审批至销售收入入账的销售流程中的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
• 检查销售合同及控制权转移时点
• 通过抽样检查销售合同及与管理层的访谈，对与产品销售收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估，进而评估海融科技公司产品销售收入的确认政策。
• 检查支持性文件
• 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同/订单、销售发票、销售出库单/报关单、客户签收的发货单/提货单等。
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对销售合同/订单、销售出库单、客户签收的发货单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。
• 分析程序
• 对营业收入及毛利率按月度、类别等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
• 函证程序
• 根据客户交易的特点和性质，挑选样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额，检查已确认的收入的真实性。

二、存货减值准备计提

项目内容

• 事项描述
• 海融科技公司的主要产品为含乳脂植脂奶油、稀奶油、植脂奶油等奶油类产品，该产品的销售收入占年度主营业务收入的90%以上。
• 海融科技公司存货余额如财务报表“附注五、7”所述，2024年12月31日为11,605.10万元。
• 奶油产品需要低温冷藏、冷链运输，同时，该产品是烘焙食品原材料，直接关系到食品安全问题，因此相关存货是否有过期、毁损、退货且是否已提足减值准备应作为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估、测试内部控制
• 了解、评估了管理层对海融科技公司自原材料采购至生产、储藏、运输流程中的内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
• 监盘存货
• 对海融科技公司存货实施监盘，检查存货的数量、状况及产品保质期分析。
• 分析性复核
• 取得海融科技公司的年末库龄清单，结合产品的有效期，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理。
• 检查营业外收支明细账
• 取得相关营业外收支明细账，分析是否报告期内发生有重大的产品质量损失和赔偿事项。

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