海泰科（301022）2024年年报关键审计项：应收账款的坏账准备、存货的跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期海泰科（301022）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的坏账准备

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、11及附注五、4。
• 截至2024年12月31日：
• 应收账款账面余额为360,557,593.17元
• 坏账准备金额为53,145,706.77元
• 应收账款账面价值占当年资产总额的16.00%
• 管理层处理：以预期信用损失为基础确认坏账准备，考虑客户的财务经营状况、预计客户回款时点与数额、历史损失率并结合当前状况及对未来经济状况的预测等因素确定应收账款的预期信用损失率。
• 重要性：鉴于应收账款的预期信用损失对财务报表影响重大且涉及管理层的重大判断和估计，因此将其认定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解与应收账款坏账准备计提相关的关键内部控制，评价这些控制设计的合理性，并测试相关关键内部控制执行的有效性。
2. 坏账准备计提表：获取坏账准备计提表，检查计提方法的合理性及一致性，重新计算坏账计提金额是否准确。
3. 会计估计合理性：分析海泰科股份应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等。
4. 信用风险评估：复核管理层于2024年12月31日对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
5. 账龄及客户信誉：分析应收账款账龄及客户的信誉情况，实施函证及检查期后回款等审计程序，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
6. 列报和披露：检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、存货的跌价准备

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三、12及附注五、8。
• 截至2024年12月31日：
• 存货账面余额为572,368,522.21元
• 跌价准备金额为38,747,350.12元
• 存货账面价值占当年资产总额的27.77%
• 管理层处理：对存货售价、至完工时将要发生的成本、销售费用及相关税费作出判断和估计。
• 重要性：鉴于存货跌价损失对财务报表影响重大且涉及管理层的重大判断和估计，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：对存货跌价准备相关内部控制的设计与运行进行评估，测试关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 监盘：对存货实施监盘，检查存货的数量及状况。
3. 库龄准确性：获取存货库龄表，通过检查收发存信息系统、抽查凭证对存货库龄的准确性进行测试。
4. 可变现净值：获取存货跌价准备计提表，对计算可变现净值所涉及的关键假设进行评价，如产品价格、销售费用及税费等，并重新测算存货跌价结果。
5. 订单检查：对于有订单的存货，选取部分项目检查合同价格；对于无订单的存货，选取部分项目了解无订单原因及期后销售情况。
6. 列报与披露：检查存货跌价准备是否已在财务报表中作出恰当列报与披露。

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