瑞纳智能（301129）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值准备

据证券之星公开数据整理，近期瑞纳智能（301129）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注五、30收入确认原则和计量方法和合并财务报表项目注释七、37营业收入的披露，2024年度营业收入为42,797.82万元。
• 由于营业收入是瑞纳智能关键指标之一，可能存在瑞纳智能管理层（以下简称管理层）为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行有效性；
2. 针对供热节能产品销售业务，检查产品销售收入相关的销售合同、销售发票、运单、客户验收单等资料，评估收入确认的真实性、准确性；
3. 针对供热节能系统工程业务，获取重大合同及客户提供的工程验收报告，核对合同总收入，复核关键合同条款，确认系统工程收入的真实性、准确性、完整性；
4. 针对供热节能服务业务，检查合同能源管理合同、托管运营合同、节能效益确认单等资料，评估收入确认的真实性、准确性；
5. 选取重大合同，分析复核其收入、成本及毛利率波动情况；选取样本测试成本发生的真实性、完整性；
6. 结合应收账款、合同资产对主要客户实施独立函证及现场访谈程序，评估交易真实性和准确性；
7. 对资产负债表日前后确认的收入执行截止测试，以评估收入是否确认在恰当的会计期间。

应收账款减值准备

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注五、11金融工具和合并财务报表项目注释七、5应收账款的披露，截止2024年12月31日，瑞纳智能的应收账款账面余额为66,247.24万元，坏账准备为11,456.39万元。
• 管理层于资产负债表日对应收账款进行减值测试时需要综合判断应收账款的可收回金额，因金额重大且涉及管理层对未来现金流量等的估计和判断，因此我们将应收账款减值准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对应收账款管理相关内部控制的设计合理性和运行有效性进行评估和测试；
2. 获取管理层评估应收账款是否发生减值以及确认预期损失率的依据，并结合信用风险特征及账龄分析，评价坏账准备计提的合理性；
3. 获取并检查主要客户的合同，了解合同约定的回款时点，并与实际执行的回款时点进行比较分析，检查主要客户是否存在逾期情况，了解逾期的原因，并分析合理性；
4. 对长账龄、逾期未回款的应收款项及交易对方出现财务问题、回款困难的应收款项，复核其未来可能回款的金额，评估是否出现减值的迹象；
5. 执行函证程序及期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

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