新莱福（301323）2024年年报关键审计项：应收账款减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期新莱福（301323）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十一)及五(一)4。
• 截至2024年12月31日：
• 应收账款账面余额为人民币19,869.40万元
• 坏账准备为人民币1,226.69万元
• 账面价值为人民币18,642.71万元
• 管理层处理：根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 重要性：由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 历史估计复核：针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 信用风险评估：复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 单项预期信用损失：对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对。
5. 组合预期信用损失：对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确。
6. 期后回款检查：结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。
7. 信息披露检查：检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十一)、五(二)1及十五。
• 营业收入来源：新莱福公司的营业收入主要来自于吸附功能材料、电子陶瓷元件及其他功能材料的销售。
• 2024年度营业收入：人民币88,639.26万元。
• 重要性：由于营业收入是新莱福公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 合同检查：检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 支持性文件检查：
4. 对于内销产品收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、发货单、验收单等。
5. 对于外销产品收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括检查销售合同、订单、出口发票、销售出库单、报关单、提单等。
6. 分析程序：按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
7. 应收账款函证：结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
8. 截止测试：实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认，检查资产负债表日后的销售退回记录。
9. 信息披露检查：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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