宏景科技（301396）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款与合同资产的减值

据证券之星公开数据整理，近期宏景科技（301396）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、（三十九）所述，公司2024年度营业收入为657,777,887.66元。
• 收入是经常性损益的主要来源，且在收入确认方面可能存在重大错报风险。
• 关于收入确认的会计政策见财务报表附注三、(三十三)。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别合同中包含的各单项履约义务，及与商品或服务控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 对营业收入及毛利率按项目、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票及客户验收单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
5. 根据客户的性质及重要性，选取样本进行现场走访，通过访谈确认项目验收时间情况，检查收入是否确认至正确的期间。
6. 根据客户交易的性质和重要性，抽取样本执行函证程序以确认报告期内交易金额和往来余额的准确性。
7. 检查销售回款的银行进账单，关注进账单位、金额与账面记录是否一致，有无异常。
8. 进行截止性测试，就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查发票及客户验收单等，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款与合同资产的减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、（四）和（九）所述，公司2024年12月31日应收账款账面余额为723,772,849.31元，坏账准备为164,902,480.33元；公司2024年12月31日合同资产账面余额为69,027,955.00元，减值准备为28,728,534.88元。
• 对应收账款和合同资产的可收回金额进行估计并进行减值测试涉及管理层的重大会计估计和判断，管理层的估计和判断具有不确定性。
• 若应收账款和合同资产不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。
• 关于金融工具减值的会计政策见财务报表附注三、(十一)。

审计应对

1. 了解、评价与应收账款坏账准备、合同资产减值准备相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 了解公司的信用政策，结合行业特点及信用风险特征、同行业其他公司的预期信用损失计量方法，评价管理层指定的相关会计政策和会计估计是否符合企业会计准则的规定。
3. 分析公司应收账款坏账准备、合同资产减值准备会计估计的合理性，包括确定应收账款和合同资产组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等。
4. 采用抽样方法，选取单项金额重大或高风险的款项，单独测试其可收回性。
5. 分析公司应收账款和合同资产的账龄，以及客户信誉情况，采用抽样方法检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备、合同资产减值准备计提的合理性。
6. 选取样本对应收账款、合同资产执行函证程序，检查应收账款的存在及准确性。
7. 走访公司主要客户，通过访谈确认项目验收时间情况和期末应收账款的存在。
8. 检查与应收账款坏账准备、合同资产减值准备相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

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