金凯生科（301509）2024年年报关键审计项：收入确认、存货计价

据证券之星公开数据整理，近期金凯生科（301509）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

金凯（辽宁）生命科技股份有限公司及子公司（以下简称“贵集团”）主营业务为商品销售。2024年度的收入为人民币497,010,912.73元。由于收入是贵集团的关键业绩指标之一，且收入确认对财务报表各项数据及各项财务指标均产生重要影响，因此我们将收入确认作为关键审计事项。贵集团与收入相关的会计政策及披露载于财务报表的附注三、19，附注五、34。

审计应对

1. 我们了解、测试和评价了收入确认流程的内部控制的设计及运行的有效性；
2. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出口报关单、提单、签收单等，评价相关收入确认是否符合收入确认的会计政策；
3. 对主要客户销售收入金额及应收账款余额实施函证程序；
4. 执行收入截止性测试，评价收入是否确认在恰当的会计期间；
5. 执行分析性复核程序，分析收入及其毛利率变动的原因。

二、存货计价

项目内容

于2024年12月31日，贵集团的存货账面价值为人民币194,971,270.02元，存货金额重大且管理层在确认存货的可变现净值时需要运用重大估计，因此，我们将存货计价确定为关键审计事项。贵集团与对存货相关的会计政策及披露载于财务报表的附注三、9，附注三、27，附注五、8。

审计应对

1. 我们了解、测试和评价存货管理流程的内部控制的设计及运行的有效性；
2. 在存货盘点现场实施监盘，评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序，观察管理层制定的盘点程序的执行情况，检查存货数量及状况并执行抽盘，并引入外部专家对存货进行抽样检测；
3. 对存货执行计价测试程序，以判断存货计价的准确性；
4. 获取管理层对存货跌价准备的计算表，检查期末存货的可变现净值确认方法的合理性，测算期末存货的可变现净值，判断跌价准备计提金额的准确性。

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