据证券之星公开数据整理,近期国科天成(301571)发布2024年年报,该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见,并对财报中的关键审计项目说明如下:
一、收入确认
项目内容
- 事项描述
- 国科天成公司销售产品的客户类型主要包括科研院所、军工企业、民营企业等。
- 2024年度营业收入总额为96,064.50万元,较上年增长36.93%,收入增长幅度较大且存在较为明显的季节性特征。
- 我们着重关注销售收入确认的真实性和截止性。
- 收入是影响关键业绩指标的主要因素,产生错报的固有风险较高。
审计应对
- 了解并评价国科天成公司与收入确认相关的内部控制设计的有效性,并测试关键控制执行的有效性。
- 结合销售合同的条款,对收入确认相关的控制权转移时点进行分析,进而判断国科天成公司的收入确认具体方法是否符合企业会计准则规定。
- 对销售收入、成本及毛利率变动的合理性执行分析程序,分析季度收入占比是否符合行业特征,识别是否存在重大或异常的波动情况。
- 选取样本对客户交易发生额和应收账款各期末余额实施函证程序,通过工商信息网检查客户的注册地址并与发函地址核对,检查函证信息是否准确,对未回函的实施替代性测试程序。
- 采用抽样方式执行细节性测试,检查收入确认相关的支持性文件,包括立项申请单、客户合同、项目生产过程文档、交付验收单、销售出库单、发货物流单、销售发票等,核对相关单据日期是否勾稽,数量、金额是否一致。
- 对重要客户进行背景调查,并对重要客户进行实地走访或视频访谈,与客户主要业务负责人就与国科天成公司的业务开展情况进行询问,了解客户采购的合理性以及客户结算和付款的具体流程,取得客户关于与国科天成公司是否存在关联方关系的书面确认文件并形成访谈记录。
- 执行截止测试,选取临近资产负债表日前后的收入确认相关原始资料,检查客户合同、销售出库单、发货物流单、交付验收单等支持性文件,以评价相关收入是否记录于恰当的会计期间。
二、应收账款坏账准备的计提
项目内容
- 事项描述
- 截止2024年12月31日,国科天成公司应收账款价值为69,893.20万元,占总资产的比例分别为27.87%。
- 管理层根据信用风险特征将其分为若干组合,在组合的基础上参考历史信用损失经验,结合当前状况以及前瞻性信息的预测,编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表,计算预期信用损失。
- 应收账款金额重大且逐年增加,同时管理层确认应收账款的预期信用损失中使用的关键假设涉及重大判断。
审计应对
- 了解和评价国科天成公司与应收账款坏账准备计提相关内部控制设计的有效性,并测试关键控制执行的有效性。
- 了解客户信用政策的约定及变化情况,进而评估管理层对应收账款组合划分及共同风险特征的判断是否合理。
- 对于按照组合评估的应收账款,复核管理层对于信用风险特征组合的设定;评估管理层使用的预期信用损失计算模型与方法是否符合企业会计准则要求;复核预期信用损失计算的依据,包括管理层结合历史信用损失率及前瞻性考虑因素对预期信用损失的估计和计算过程。
- 选取样本对客户应收账款期末余额执行函证程序,对未回函的实施替代性测试程序;选取金额重大的欠款方或信用风险较高的组合,检查相关的支持性证据,包括期后收款、客户的信用情况、经营情况和还款能力等。
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