风神股份（600469）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期风神股份（600469）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 收入规模及占比：风神股份轮胎销售收入6,482,129,244.98元，占营业收入总额的96.63%，是风神股份主要收入来源及关键业绩指标之一。
• 固有风险：存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 销售渠道复杂性：风神股份有多种销售渠道，不同的销售渠道有不同的收入确认条件及时点。
• 会计政策及披露：关于收入确认的会计政策见附注五、34；关于收入类别的披露见附注七、61。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、评估并测试了与销售收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性。
2. 合同分析：在抽样的基础上，对销售合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移时点，并考虑收入确认的会计政策以及收入确认时点是否符合合同条款及企业会计准则的要求。
3. 财务指标分析：将收入和毛利率进行同期、月度、同行业比较分析，分析相关财务指标的变动，复核收入变动的合理性。
4. 细节测试：选取收入确认样本，执行细节测试，核对销售订单、发货记录、运输单、报关单、提单、销售发票、回款记录、记账凭证等；针对出口收入，获取海关出口数据，以评估收入确认的真实性及完整性。
5. 函证程序：结合应收账款审计，选择主要客户函证本年度销售额，以评估收入确认的真实性及准确性。
6. 截止测试：对资产负债表日前后的收入进行截止测试，以评估收入是否计入恰当的会计期间。
7. 列报与披露检查：检查与收入确认有关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货规模及跌价准备：截至2024年12月31日，风神股份存货余额1,430,288,400.86元，跌价准备金额25,582,152.73元，账面价值较高。
• 原材料价格波动：风神股份产品的主要原材料是橡胶及橡胶制品，橡胶大宗商品的价格不稳定，产品存在跌价的可能性较大。
• 会计政策及披露：关于存货跌价准备的计提见附注七、10。

审计应对

1. 内部控制测试：了解和测试了与存货可变现净值估计相关的内部控制，评估其设计的合理性及执行有效性。
2. 存货监盘：对风神股份的存货实施监盘，检查存货的数量、状况及产品库龄等。
3. 预计售价复核：获取了存货减值明细表，复核了存货可变现净值估计中使用的预计售价、销售费用和相关税费。其中，对于预计售价，将其与最近的实际售价进行了比较。
4. 重新计算：获取存货跌价明细表并重新计算存货减值结果。

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