三达膜（688101）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款预期信用损失的计量

据证券之星公开数据整理，近期三达膜（688101）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度，三达膜公司营业收入139,087.27万元，较上年下降4.11%。
• 收入是三达膜公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 参见本节五、34和七、61。

审计应对

1. 了解三达膜公司与收入确认有关的内部控制，评价其设计有效性，并测试了关键控制运行有效性。
2. 通过抽样检查销售合同、询问管理层，对与收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估，进而评估收入的确认政策是否符合会计准则的要求。
3. 根据客户交易的特点和性质，选取样本执行函证程序以确认应收账款余额和收入金额。
4. 区别不同收入类型选取样本进行测试：
5. 针对工业料液分离及膜法水处理项目收入，检查合同、验收单、发货单、物流运输单、发票等支持性文件。
6. 针对备品备件收入，检查合同、发货单、发票、物流单等支持性文件。
7. 针对PPP项目收入，检查特许经营协议、监理报告、施工结算资料、各污水处理厂经当地有关政府部门核准的水费确认单等支持性文件。
8. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至验收单、发货单等支持性文件，以评价收入是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款预期信用损失的计量

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，三达膜公司应收账款余额125,749.29万元，坏账准备金额24,295.79万元。
• 应收账款坏账准备余额反映了管理层在资产负债表日对预期信用损失做出的最佳估计。
• 在估计时，管理层需要考虑以前年度的信用违约记录，回款率，实施判断以估计债务人的资信状况以及前瞻性经济指标。
• 上述事项涉及重大会计估计和管理层的判断，且应收账款预期信用损失对于财务报表具有重要性。
• 参见本节五、13和七、5。

审计应对

1. 了解三达膜公司信用政策及与应收账款日常管理相关的内部控制，评价其设计有效性，并测试了关键控制运行有效性。
2. 检查了预期信用损失的计量模型，评估了模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性；检查了预期信用损失模型的关键数据，包括历史数据，以评估其完整性及准确性。
3. 获取管理层对大额应收账款可回收性的评估，特别关注超过信用期的应收账款，通过对客户背景、经营现状的调查，查阅历史交易和还款情况等程序中获得的证据来验证管理层判断的合理性。
4. 通过执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，并考虑前瞻性信息等因素，评价管理层对整个存续期信用损失预计的适当性。

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