新锐股份（688257）2024年年报关键审计项：营业收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期新锐股份（688257）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

新锐股份主要从事硬质合金及工具的生产与销售。如财务报表附注3、31“销售商品收入确认的具体方法”和财务报表附注5、5-41“营业收入及营业成本”所述，2024年度新锐股份销售确认的营业收入为人民币186,183.31万元，同期增长20.17%。由于收入是新锐股份的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同或订单，识别与客户取得相关商品控制权转移时点相关的合同条款与条件，评价新锐股份的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、验收确认单据、发货单、报关单，评价相关收入确认是否符合新锐股份收入确认的会计政策；
4. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对验收确认单据及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
5. 根据客户交易的金额，挑选样本执行函证程序，对客户期末应收账款的余额以及本期确认的收入金额进行函证。

二、应收账款坏账准备

项目内容

如财务报表附注3、12“应收账款”中应收账款会计政策和财务报表附注5、5-4“应收账款”所述，截至2024年12月31日新锐股份应收账款账面余额78,057.02万元,坏账准备金额6,616.11万元，账面价值较高。由于新锐股份管理层在确定应收账款坏账准备时需要运用重要会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解管理层与计提坏账准备相关的内部控制，评价和测试这些内部控制的设计和运行有效性；
2. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
3. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与应收账款坏账准备计提比例的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
4. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
5. 对于应收账款余额挑选样本执行函证程序，对客户期末应收账款的余额进行函证。

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