贝达药业（300558）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期贝达药业（300558）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

贝达药业在将与药品所有权相关的控制权转移给客户时确认销售收入。确认收入的具体时点因与客户订立的销售合同的特定条款和条件的不同而有所不同。收入确认的会计政策详情及收入的分析请参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”注释（二十六）所述的会计政策及“七、合并财务报表项目附注”注释（三十九）。

审计应对

1. 了解并评价管理层关于收入确认的关键内部控制的设计是否合理，并对内部控制运行有效性进行测试；
2. 抽样检查公司与重要客户签订的合同，识别收货、退货权利的相关条款与条件，并根据现行的会计准则评价公司收入确认的政策；
3. 以抽样方式，比较年末前后的特定销售记录与包括发货单、运单、收货单等销售合同匹配支持性资料，以评价收入是否依据相应的销售合同中的条款确认在恰当的会计期间内；
4. 抽查与销售相关的原始单据（包括销售合同、出库单、签收单），检查销售收入的真实性及销售记录的准确性；
5. 对主要客户本期实现的销售及期末应收账款情况进行函证。

二、商誉减值

项目内容

2024年12月31日，贝达药业股份有限公司合并财务报表中商誉的账面价值为人民币413,584,000.09元，上述商誉主要系收购卡南吉医药科技（上海）有限公司形成。商誉减值的会计政策详情及分析请参阅合并财务报表附注“五、重要会计政策和会计估计”注释（二十）所述的会计政策及“七、合并财务报表项目附注”注释（十六）。

审计应对

1. 我们评估及测试了与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批；
2. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
3. 通过参考行业惯例，评估了管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性；
4. 通过将项目研发和商业运营期间、收入增长率、永续增长率和成本上涨等关键输入值与管理层预算和预测及行业报告进行比较，审慎评价编制折现现金流预测中采用的关键假设及判断；
5. 基于同行业可比公司的市场数据重新计算折现率，并将我们的计算结果与管理层计算预计未来现金流量现值时采用的折现率进行比较，以评价其计算预计未来现金流量现值时采用的折现率；
6. 对预测收入和采用的折现率等关键假设进行敏感性分析，以评价关键假设的变化对减值评估结果的影响以及考虑对关键假设的选择是否存在管理层偏向的迹象；
7. 通过对比上一年度的预测和本年度的业绩进行追溯性审核，以评估管理层预测过程的可靠性和历史准确性。

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